Kerugian daripada jualan: pendawaian, perakaunan

Organisasi yang terlibat dalam perdagangan borong dalam inventori dikumpul stok produk. Produk usang dari semasa ke semasa anda perlu menyingkirkan. Mereka boleh melupuskan atau menjual di bawah kos. Perniagaan juga boleh menjual peralatan pada nilai kontrak itu, yang lebih rendah daripada buku ini. Dalam kes sedemikian, untuk menghapus kira kerugian atas penjualan OS?

undang-undang

Kerugian akibat daripada penjualan peralatan, dilihat oleh pembayar cukai sebagai perbelanjaan cukai pendapatan (Art. 268 Kanun Cukai). Ia termasuk dalam perbelanjaan lain dan bahagian yang sama dilunaskan sepanjang baki hayat berguna.

CU untuk memaparkan maklumat mengenai penjualan maklumat yang digunakan oleh sistem operasi 91 "pendapatan dan perbelanjaan lain", serta sub-akaun "Disposal Equipment." Menurut DT memaparkan nilai kemudahan itu dilucutkan tauliah pada CT - susut nilai terkumpul. Selepas pelupusan nilai baki dihapus kira kira 91.

Penjualan beroperasi pada kerugian: Pendawaian

• DT01 sub "Pelupusan" KT01 sub "OS untuk menggunakan" - dihapus kira kos asal projek.
• DT02 KT01 sub "Pelupusan" - dihapus kira susut nilai terakru.
• DT91 subaccount "Lain-lain kos" KT01 sub "Pelupusan" - bayaran nilai sisa.
• DT62 (76) KT91 "pendapatan lain" - dijual peralatan pada harga yang dipersetujui.
• DT91 "perbelanjaan lain" KT68 - yang dikenakan VAT.
• DT50 (51) KT62 (76) - menerima bayaran.
• DT99 KT91 - mencerminkan hasil kewangan.

BU jumlah kerugian daripada jualan peralatan terlibat sepenuhnya dalam menentukan keputusan kewangan akhir organisasi. OU jumlah kerugian bagi tempoh laporan ini sebahagiannya mencerminkan, dan dalam BU - sepenuhnya, iaitu, terdapat perbezaan cukai. Oleh itu, sebagai tambahan kepada rekod yang disebut perlu membentuk pendawaian seperti:

- pada masa realisasi: DT09 KT68 - mencerminkan aset cukai;

- Monthly: DT68 KT09 - aset cukai sebahagiannya dibayar.

1C

Merealisasikan peralatan yang dapat dilihat dalam program dengan akaun 91. posting dijana dokumen "Menghantar OS." keputusan kewangan dinilai oleh perbandingan antara jumlah RT 90.01.1 dan 90.02.1 bagi setiap objek.

Dokumen "Operasi (CU dan OU)" tab OU perlu menunjukkan kerugian daripada jualan. Pendawaian: KT91.09 DT97.03. Perbezaan sementara ditunjukkan rekod KT91.02.P DT97.03.

Langkah seterusnya - mengisi panduan "perbelanjaan tertunda":

• Lihat LSO - jualan objek susut nilai.
• Pengiktirafan perbelanjaan - bulanan.
• Jumlah kerugian.
• Mula hapuskira - 01 bulan berikutnya semasa.
• Akhir hapuskira - 30 (31) bulan di mana objek itu akan benar-benar dihapuskan.
• Score: 91,02.
• Subkonto BU (NU) - Artikel "Keputusan kewangan selepas pelaksanaan sistem operasi."

berikut ini adalah untuk memegang dokumen peraturan pada bulan lalu: Takrif keputusan kewangan, pengiraan untuk RFN.

Pelaksanaan Bank Negara

Prosedur untuk menentukan asas cukai dikawal oleh Art. 214 Kanun Cukai. Digambarkan peruntukannya berkaitan dengan pelaksanaan operasi, pertukaran, penukaran dan penebusan Bank Negara.

Memikirkan bagaimana untuk mengira keuntungan, kehilangan jualan. formula:

keputusan kewangan = pendapatan daripada jualan - kos.

Pendapatan diambil kira secara berasingan pada sijil yang didagangkan di pasaran, dan orang-orang yang tidak muncul dalam senarai, tetapi memenuhi syarat yang ditetapkan oleh Bank Negara Malaysia. Menurut Kod Cukai, tarikh penerimaannya mengakui:

• Dalam bentuk wang tunai - hari pemindahan dana dalam akaun broker pemegang amanah, atau pemegang Bank Negara.
• Barangan - hari pendapatan pemindahan. Biasanya dalam operasi itu sahaja ditukar dengan sijil lain.

Dalam pengiraan keputusan kewangan mengambil kira kos itu:

• jumlah yang dipindahkan oleh Penerbit, dibayar di bawah kontrak itu;
• bayaran untuk perkhidmatan peserta pasaran sekuriti profesional;
• premium, diskaun yang dibayar PIF dalam pembelian atau penebusan saham;
• Bayaran pertukaran;
• cukai yang dibayar;
• pendaftar pembayaran;
• jumlah% dibayar oleh pemegang pinjaman yang diterima daripada Bank Negara untuk menjalankan urus niaga;
• kos lain yang berkaitan dengan pembelian sijil.

Jika pembayar cukai telah ditukar Bank Negara, dalam komposisi hasil diiktiraf hanya amaun yang dibayar untuk sijil asal. Semua kos mesti dokumen- disahkan.

Seperti yang ditunjukkan keuntungan, kehilangan jualan? Posting adalah seperti berikut:

• DT76 KT91-1 - mendapat keputusan kewangan yang positif daripada penjualan saham organisasi lain;
• DT91-2 KT58-1 (76) - dihapus kira nilai sekuriti dan perbelanjaan yang berkaitan dengan perolehan.

contoh

Pada tahun 2014, syarikat itu menjual Bank Negara di bawah kontrak jualan:

• 01,04 - dijual 10 juta unit .. saham untuk 1.5 juta Rubles.;
• 25.04 - dijual 50 saham yang tidak diniagakan di pasaran untuk 50 Rubles ..

Jumlah kos penyimpanan kumpulan pertama Bank Negara berjumlah 1.3 juta Rubles, dan kedua -. 55 ribu Rubles .. Keputusan kewangan dikira secara berasingan.

1. 1,5-1,3 = 0.2 engkau ..

2. 50 - 55 = - 0.5 engkau ..

Iaitu, organisasi menerima kerugian daripada penjualan saham yang tidak diniagakan dalam pasaran.

ciri-ciri

Asas untuk mengira cukai adalah keuntungan daripada penjualan Bank Negara. Selain itu, jika semasa tempoh urus niaga itu dilakukan oleh sijil tidak boleh dirunding, maka keuntungan dari mereka dikurangkan oleh kerugian terealisasi ke atas urus niaga lain dengan CB yang sama.

Pada tahun 2015 2 pembelian dan penjualan sijil telah dilakukan yang tidak diniagakan dalam pasaran. Satu menerima keuntungan sebanyak 300 ribu Rubles, dan di kedua - .. Kerugian dalam jumlah 25 Rubles .. Dalam keadaan ini, asas untuk mengira cukai akan menjadi jumlah hasil kewangan: 300 - 25 = 275,000 Rubles ..

peredaran bil

Keputusan kewangan urus niaga tersebut dengan Bank Negara ini telah dipilih dengan kaedah yang diterangkan di atas: dari hasil daripada penjualan itu ditolak jumlah semua kos. Menurut Kod Cukai, kerugian daripada penjualan nota janji hutang dan Bank Negara lain yang diterima dalam tempoh sebelumnya, boleh mengurangkan asas cukai bagi operasi dengan sijil ke dalam tempoh semasa. Ini menunjukkan bahawa keuntungan daripada aktiviti utama tidak boleh dikurangkan kepada keputusan kewangan yang negatif daripada urus niaga dengan Bank Negara.

Rang undang-undang boleh dikemukakan untuk pembayaran terlebih dahulu. Untuk keputusan kewangan perakaunan urus niaga tersebut sebagai urus niaga dengan Bank Negara, ia adalah perlu bahawa nota janji hutang telah dibeli oleh Bank Pusat. Iaitu, ia harus menjadi dokumen yang mengesahkan penjualan sijil untuk wang.

Jika rang undang-undang telah disediakan sebagai satu cara pembayaran, hasil kewangan kematangan operasi di sana. Organisasi tidak boleh dikira secara berasingan base boleh cukai bagi urus niaga tersebut, dan merujuk kepada jumlah kerugian diskaun.

hilang

Kod Cukai menyediakan untuk individu peluang untuk memindahkan keputusan kewangan yang negatif dalam tempoh cukai berikut di Bank Negara, yang didagangkan di pasaran. Kerugian pada asas dikurangkan untuk pengiraan cukai pendapatan peribadi. Jumlah ini belum termasuk dalam tahun semasa boleh dibawa ke hadapan ke tahun hadapan sepenuhnya atau sebahagiannya. Yang sama angka sembilan kali boleh mengurangkan kos.

Penjualan bahan-bahan dengan kerugian

Mayat gudang yang telah menjadi usang, perlu dilupuskan atau dijual. Dalam kes kedua, harga jualan mungkin akan kurang daripada pembelian. Kerugian akibat termasuk dalam hasil cukai pendapatan daripada jualan - sebagai sebahagian daripada hasil jualan dan kos diiktiraf dalam kos pengeluaran (Perkara 268 Kanun Cukai.). Jika harga transaksi akan lebih daripada 20% untuk menyimpang dalam satu atau sisi lain dari nilai pasaran bagi barangan yang sama, cukai yang boleh ditaksirkan tambahan RFN dan penalti.

aktiviti operasi

disediakan oleh 90 "Jualan" untuk memaparkan hasil kewangan daripada pekerjaan biasa. Kepadanya mengerumuni subaccount, yang menunjukkan:

• 90,01 - Hasil daripada jualan.
• 90,02 - Kos.
• kos Distribution - 90,07.
• 90.09 - "Keuntungan / kerugian daripada jualan."

contoh

Selama sebulan di meja tunai perusahaan menerima 900 ribu. Gosok. sebagai hasil. Kos barangan yang dijual jumlah kepada 790 ribu. Gosok. kos pengedaran - 68 Rubles .. Kami mengira pendapatan, kerugian atas jualan. pendawaian:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - hasil yang diperoleh.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - mengambil kira kos barangan.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - kos dihapuskan.

keputusan kewangan:

• DT90.01 CT 90,09-900,000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68,000

Baki akhir akaun 90.09: 900 - (790 + 68) = 42.000.

Pada akhir tempoh laporan ini syarikat itu menerima keuntungan.

Jika pusing ganti DT adalah lebih besar daripada CT, perbelanjaan akan menjadi pos tertutup:

DT99 CT 90.09 - diiktiraf sebagai kerugian.

elaun perdagangan

Kadang-kadang harga produk ditukar di pertengahan tempoh bil. Pertimbangkan contoh meningkatkan elaun perdagangan dalam bentuk peratusan yang seragam untuk semua produk.

formula:

• Kasar keuntungan = Jumlah dagangan * surcaj / 100.
• Nabavka = elaun Trading (%) / (100 + elaun Trading (%)).

Ltd. Dalam baki barang-barang di akaun 41 hingga 01,07 12.5 ribu. Gosok. margin dagangan di 01.07 (sebanyak 42) berjumlah 3100. Rubles. Pada bulan Julai, pengeluaran telah dibeli untuk jumlah 37 ribu. Gosok. VAT. Semua produk telah dinilai cap dagangan - 35%. Syarikat itu menerima hasil dalam beg adalah buatan-Nya 51.000. Gosok. (Termasuk VAT - 7780 Rubles ..). kos pengedaran - 5000 Rubles ..

Saiz elaun perdagangan berjumlah:

- produk baru: 37 000 x 35% = 12,950 Rubles.

- pada produk yang dijual: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

Pendapatan kasar: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 Rubles.

BU dipaparkan dalam keuntungan, kehilangan jualan. pendawaian:

• DT50 CT 90-1 - 51 000 - mencerminkan hasil.
• DT90-3 KT68 - 7780 - VAT.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - didebitkan dengan margin jumlah.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - ditolak kos pelaksanaan.
• DT90-2 KT44 - 5000 - menyumbang perbelanjaan jualan.
• DT90-9 KT99 - keuntungan dalam jumlah 51 000-7780 - (-13 222) - 51 000-5000 = 442 Rubles.

Terdapat juga kes di mana elaun itu diberikan secara berasingan bagi setiap kumpulan produk. Maka formula untuk pengiraan pendapatan kasar akan:

VD = (Jumlah dagangan (1) x elaun Jumlah dagangan + ... + (n) x peruntukan) / 100

Baki barangan di awal bulan - 16.8 Rubles .. produk yang diterima bernilai - 33.2 Rubles .. margin perdagangan adalah 39% untuk baki barangan dan 26% - semasa ketibaan baru. Hasil daripada penjualan - 50 000 Rubles. (Termasuk VAT -. .. 7627 Rubles). Perbelanjaan jualan - 3,000 Rubles.

Kami mengira perdagangan elaun:

- untuk kumpulan pertama produk: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- untuk kumpulan kedua produk: 26 / (100 + 26) = 20.64%.

Pendapatan kasar untuk bulan tersebut akan menjadi:

16.8 x 33.2 x 0,2806 0,2064 +) / 100 = 11 564 Rubles.

Kita memetakan data ke ECU:

• DT50 KT90-1 - 50000 - mencerminkan hasil.
• DT90-3 KT68 - 7627 - menyumbang VAT.
• DT90-2 KT42 - margin perdagangan didebitkan - 11564.
• DT90-2 KT41 - 50000- ditolak kos pelaksanaan.
• DT90-2 KT44 - 3000 - perbelanjaan dipertimbangkan.
• DT90-9 KT99 - keuntungan daripada jualan 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 Rubles.

Untuk mengira RFN perlu tahu nilai pembelian barangan. Ia dikira daripada nilai margin perdagangan. Tetapi hasil pengiraan dalam cukai dan perakaunan mungkin berbeza. Sebagai contoh, faedah ke atas pinjaman pada ECU termasuk dalam kos pengeluaran, dan di OU - yang berkaitan dengan perbelanjaan bukan operasi.