Objek cukai cukai pendapatan peribadi: konsep, struktur

cukai pendapatan - kewajipan mana-mana orang yang menerima wilayah Rusia (dan kawasan sekitar) pendapatan. Sesuai dengan pengiraan amaun yang kena dibayar kepada bajet hanya boleh dilakukan dengan penentuan kanan objek cukai. Cuba untuk memahami apa yang dimaksudkan dengan istilah "pembayar cukai pendapatan peribadi" dan "objek cukai."

asas undang-undang

Cukai ke atas pendapatan peribadi (atau NFDL) memberi kesan kepada semua orang. Nama popular cukai pendapatan peribadi - cukai pendapatan. Ia mata pelajaran mereka kepada mana-mana orang asli yang menerima pendapatan.

konsep seperti "peribadi pembayar cukai pendapatan", "objek cukai" dan "asas cukai", diterangkan dalam Bab 23 minit (hampir jumlah paling) Kanun Cukai. Juga asas undang-undang cukai pendapatan termasuk:

• Undang-undang persekutuan N 281-FZ daripada 25.11.2009.
• Undang-undang persekutuan N 251-FZ daripada 2016/07/03.
• Undang-undang persekutuan N 279-FZ daripada 2012/12/29.
• Undang-undang persekutuan N 229-FZ daripada 2010/07/27.
• Cukai Perkhidmatan Pesanan Persekutuan bertarikh 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 dan selalu - menjelaskan pertikaian surat Perkhidmatan Persekutuan Cukai dan Kementerian Kewangan.

konsep asas

Di bawah peruntukan undang-undang cukai Persekutuan Rusia, dan khususnya - Perkara 209 yang pertama, objek cukai cukai pendapatan peribadi diiktiraf sebagai pendapatan yang diterima oleh pembayar cukai:

• di negara ini dan di luar sempadannya oleh rakyat, yang diiktiraf oleh pemastautin;
• daripada sumber-sumber dalam rakyat Rusia yang bukan pemastautin.

penduduk fakta yang ditubuhkan oleh peraturan dijumlahkan hari sebenar (disahkan) penginapan orang itu dalam wilayah Rusia yang berterusan 12 bulan. Tempoh ketiadaan dikira tidak termasuk penginapan di luar negara untuk membentuk dan / atau rawatan (tetapi tidak lebih daripada enam bulan). Juga mengambil perjalanan akaun di luar negara untuk tujuan obligasi pekerjaan (atau lain-lain) yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan atau prestasi kerja dalam bidang hidrokarbon di laut.

pemastautin cukai adalah seorang warganegara yang di Rusia lebih daripada 183 hari. Menurut undang-undang, pendapatan dikenakan cukai pada kadar standard sebanyak 13%.

Sebagai perbandingan, bukan pemastautin - orang yang berada di dalam negara ini kurang daripada 183 hari (tanpa rehat). Kategori ini termasuk warga asing yang memohon untuk kerja-kerja sementara, pelajar yang tiba di Rusia untuk pertukaran, dan rakyat kita yang tinggal di negara ini selama kurang daripada jumlah hari yang ditentukan. Orang yang dipunyai oleh bukan pemastautin dipindahkan kepada hasil cukai perbendaharaan negeri pada kadar 30%. Secara semula jadi, objek cukai cukai pendapatan peribadi bagi penduduk dan bukan pemastautin, juga, mempunyai perbezaan.

Adalah penting untuk ingat bahawa kategori "pendapatan" - bukan sahaja dalam hasil tunai, sekurang-kurangnya dalam bentuk barangan, ia juga adalah manfaat material.

Dan lain. Perenggan ketiga artikel 207 undang-undang cukai yang mengatakan bahawa penduduk cukai negara kita, tanpa mengira masa sebenar dalam negara tempat tinggal, adalah tentera Rusia yang dipanggil oleh atau kontrak di luar negara. Serta pekerja kuasa kerajaan dan tempatan kerajaan sendiri, secara rasmi dipinjamkan bekerja di luar negara.

Objek cukai cukai pendapatan peribadi: konsep dan struktur

undang-undang cukai pendapatan merawat individu sebagai manfaat ekonomi, yang boleh dikira dari segi kewangan. Iaitu, pendapatan tidak dijana jika tidak ada manfaat. Sebagai contoh, pertimbangkan keadaan dengan pampasan bagi perbelanjaan perjalanan kurier atau pekerja perbelanjaan tiba dari perjalanan.

Manfaat ekonomi diwakili pendapatan hanya di bawah tiga syarat:

• saiz adalah tertakluk kepada penilaian,
• anda boleh mendapatkan wang atau harta,
• ia boleh ditentukan mengikut peraturan yang dinyatakan di dalam bab ke-23 Kanun Cukai Rusia.

Artikel 208-I undang-undang cukai untuk tujuan cukai cukai pendapatan peribadi (2016-2017), yang diterima daripada sumber di Rusia dan / atau di luar negara, termasuk:

• hasil daripada penjualan saham (bahagian) dalam modal saham, sekuriti, harta alih dan tak alih, dan sebagainya dan lain-lain..;
• pendapatan daripada sewaan harta peribadi;
• bayaran insurans; dikenakan cukai cukai pendapatan peribadi pada premium bayaran insurans yang diiktiraf dibayar (pengecualian yang diperuntukkan dalam Perkara 213 Kanun Cukai Rusia);
• pencen, stipends dan pembayaran yang serupa;
• hasil daripada pemakaian hak cipta berdaftar atau mana-mana yang berkaitan;
• pendapatan yang diperolehi daripada penggunaan mana-mana kenderaan, serta denda dan hukuman lain yang dikenakan untuk mudah mereka;
• upah dan pampasan tunai lain yang diterima atas dasar hubungan kontrak dalam bidang undang-undang sivil;
• dividen dan / atau hasil faedah daripada syarikat-syarikat yang mengambil bahagian dalam kedua-dua pendidikan Rusia dan asing;
• pendapatan lain yang diterima daripada merealisasikan aktiviti undang-undang di negara kita dan di luar negara.

Manfaat ekonomi yang diterima di Rusia, juga, adalah tertakluk kepada cukai PIT. Ia termasuk:

• Beroperasi pendapatan daripada paip, talian kuasa dan cara komunikasi yang lain, termasuk rangkaian komputer;
• ganjaran dan bayaran lain yang ditetapkan bagi pelaksanaan tugas kerja anak kapal belayar di bawah kerajaan bendera Rusia;
• pembayaran kepada pengganti undang-undang pusaka si mati yang mempunyai insurans.

Senarai ini tidak terbuka. Ini menunjukkan bahawa ia boleh dinaikkan dalam keadaan ekonomi yang kritikal.

Yang tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi

Dalam undang-undang cukai yang sama mempunyai senarai pendapatan cukai fizikal yang tidak diumumkan kepada cukai pendapatan peribadi. Ini termasuk:

• bantuan kewangan yang dibayar oleh salah seorang ibu bapa tidak lewat daripada 12 bulan dari tarikh kelahiran bayi (tetapi tidak lebih daripada 50 000 Rubles);
• faedah dibayar berkaitan dengan mengandung dan melahirkan anak, serta pengangguran;
• pampasan kewangan bagi kerosakan yang disebabkan kepada pengeluaran kesihatan;
• geran persekutuan, tidak termasuk pembayaran hilang upaya sementara (anak yang sakit - tidak terkecuali), dan pampasan lain;
• hadiah wang tunai daripada kos majikan tidak lebih daripada empat ribu Rubles;
• nafkah;
• pampasan bagi sokongan penderma (untuk susu yang disampaikan, darah, dan lain-lain ...);
• pencen negeri, pekerjaan dan sosial bersama membayar;
• geran (gratia), yang bertujuan untuk menyokong budaya, pendidikan dan seni di negara kita, yang disediakan oleh organisasi Rusia, asing atau antarabangsa (senarai ini telah dipilih oleh Kerajaan RF);
• pembayaran mencapai sukarelawan, sebagai sebahagian daripada kontrak awam di padang, subjek yang diiktiraf bebas daripada pelaksanaan kerja-kerja;
• Hadiah yang diberikan oleh organisasi asing, antarabangsa dan Rusia untuk pencapaian cemerlang dalam bidang pendidikan, sastera, budaya, seni, sains dan teknologi dan media (senarai yang diluluskan oleh Kerajaan Rusia dan kerajaan daripada mata pelajaran di negara ini);
• perumahan dan / atau tanah diberikan secara percuma bagi mana-mana program persekutuan atau daerah;
• bayaran pampasan yang dijamin oleh undang-undang pelbagai peringkat kerajaan (dalam had tertentu).

Dan juga untuk mengecualikan daripada cukai pendapatan peribadi barangan bercukai termasuk bayaran sekali gus, yang dijalankan:

• dalam bentuk yang disasarkan bantuan sosial kepada segmen lemah daripada penduduk daripada belanjawan tahap yang berbeza;
• kerana memaksa majeure;
• majikan atau ahli keluarga pekerja yang bersara atau meninggal dunia;
• mangsa di wilayah Rusia dari perbuatan pengganas atau ahli-ahli keluarga mangsa serangan pengganas.

Keseluruhan senarai terkandung dalam artikel ke-215 dan 217 th Kanun Cukai. Beliau diiktiraf sebagai terhad, dan di bawah apa keadaan tidak tertakluk kepada lanjutan.

Sejak Januari tahun ini, satu artikel 217-I menerima item baru. Sekarang, cukai pendapatan tidak dikenakan ke atas kos menjalankan penilaian bebas mengenai kelayakan pekerja.

Pengiraan asas cukai

Mengharapkan pembayar cukai PIT asas cukai daripada objek cukai dalam bentuk wang. Semua pendapatan individu untuk tempoh tertentu dijumlahkan dan kemudian didarab dengan pertaruhan.

Asas cukai ditentukan secara berasingan bagi setiap jenis pendapatan yang diiktiraf, walaupun mereka menghormati kadar yang berbeza ditetapkan.

Jumlah pendapatan boleh dikurangkan. Untuk ini ditolak daripadanya terlebih dahulu atau tidak mengambil kira sisa-sisa yang berbeza (standard, hak milik, sosial, dan sebagainya.).

jumlah positif yang terhasil direkodkan dan dipindahkan kepada bajet. Jika hasilnya adalah negatif, individu tidak membayar apa-apa, sebagai asas cukai diiktiraf sebagai sifar. Juga, tolak keputusan tidak boleh dipindahkan untuk tempoh berikutnya atau untuk mengambil kira dalam pengiraan lanjut.

Jika peribadi objek cukai pendapatan pembayar cukai cukai telah diterima dalam mata wang sebelum pengiraan asas cukai ia diterjemahkan ke dalam Rubles di Russian kadar pertukaran Bank Central pada tarikh penerimaan yang sebenar.

Satu kaveat: apabila menetapkan asas cukai daripadanya adalah dilarang potongan minusovat dari gaji yang diluluskan oleh keputusan mahkamah. Ia boleh menjadi bil-bil utiliti, sokongan kanak-kanak, pembayaran kad kredit dan sebagainya.

ciri-ciri lain pengiraan asas cukai daripada objek cukai cukai pendapatan peribadi diberikan di dalam Artikel 211th - 215th Kod Cukai:

• asas cukai bagi membuat kontrak insurans tidak dalam artikel 213th;
• pendapatan sebagai keuntungan material boleh berlaku semasa menyimpan minat untuk menggunakan wang yang diperolehi secara kredit, pembelian barang, serta kerja-kerja dan perkhidmatan di bawah kontrak medan awam-undang usahawan, organisasi individu atau individu yang diiktiraf sebagai saling bergantung pada pembayar cukai, serta pembelian sekuriti;
• jika objek cukai hasil cukai pendapatan peribadi diiktiraf, menyebabkan jenis, kemudian digunakan untuk artikel yang 211-I Cukai Rusia ( "jenis" - perkhidmatan, barangan, harta, iaitu, segala-galanya bahawa seseorang menerima bukan tunai dan "dalam hati" ); Ini mengambil kira keperluan yang pendapatan dalam bentuk wang yang diterima dari diiktiraf usahawan individu dan / atau syarikat (organisasi);
• beberapa kategori pendapatan datang dari luar negara yang dikenakan cukai di negara ini telah dipertimbangkan dalam artikel 215th Kanun Cukai;
• prinsip cukai pendapatan ke atas pendapatan yang diperoleh daripada penyertaan ekuiti dalam pelbagai organisasi, berdaftar dalam artikel 214th;
• 1 Januari 2016 objek cukai pendapatan peribadi cukai boleh dikurangkan pada keluaran daripada ahli-ahli masyarakat, bukan sahaja dalam pelaksanaan bahagian (atau sebahagian).

kadar

Jumlah kadar cukai dianggap sebagai 13%. Ia digunakan untuk sebahagian besar daripada pendapatan yang dijana oleh pemastautin cukai. Secara semula jadi, yang pertama dalam senarai itu adalah gaji, selepas ia - imbuhan kontrak medan awam-undang-undang, hasil daripada penjualan harta dan lain-lain manfaat yang tidak disebut dalam Perkara 2 - 5 daripada undang-undang cukai.

Didaftarkan dalam bilangan normal kes di mana pendapatan boleh cukai cukai pendapatan individu bukan pemastautin diiktiraf Rusia. Kadar tertakluk kepada kadar umum sebanyak 13%. Berikut adalah sebahagian daripada mereka:

• pendapatan warga asing yang bekerja atas dasar paten daripada individu;
• warga asing pendapatan, dijemput sebagai pakar-pakar yang berkelayakan;
• ahli pendapatan program persekutuan untuk membantu pendatang sukarela (bekas senegara) dari luar negara ke negara kita; termasuk ahli-ahli keluarga mereka yang ingin untuk bersama-sama bergerak ke tempat yang tetap kediaman;
• pendapatan yang diterima daripada pekerjaan anak kapal yang kapal belayar di bawah bendera kebangsaan negara kita;
• objek cukai peribadi pembayar cukai pendapatan - orang asing atau orang; dilucutkan kewarganegaraan, yang telah menerima suaka sementara di Rusia atau pelarian yang diiktiraf.

Ia menyediakan beberapa objek cukai cukai undang-undang cukai pendapatan peribadi yang kadar terpakai: 9, 15, 30 dan 35%.

Kadar faedah 9

Ia digunakan dalam hal:

• manfaat ekonomi daripada pengasas sekuriti salutan fidusiari. faedah ekonomi itu tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi cukai dan boleh diperolehi atas dasar pembelian sijil gadai janji penyertaan yang diterima sebelum 1 Januari 2007 pengurus meliputi sekuriti.
• Faedah ke atas sekuriti (seperti bon), disokong gadai janji dan dikeluarkan sebelum 1 Januari, 2007.

Kadar 15 peratus

Dibuat apabila menerima dividen, yang diselamatkan oleh individu, penduduk bukan cukai pertubuhan berdaftar di Rusia.

Objek cukai cukai pendapatan peribadi, ke mana kadar 30 peratus, seperti berikut:

• pendapatan yang diperoleh daripada sekuriti yang diterbitkan oleh syarikat-syarikat Rusia, dan hak untuk ia perlu diambil kira dalam akaun deposit pembawa asing (nominal), akaun jagaan dimiliki oleh program depositori asing yang diberi kuasa pemegang dan akaun penjagaan, dibayar kepada orang, maklumat yang tidak dibentangkan kepada ejen cukai;
• semua manfaat ekonomi yang diterima oleh seorang individu yang tidak dianggap sebagai pemastautin cukai, kecuali pendapatan di mana cukai dikenakan pada kadar 13 dan 15%.

Kadar di 35%

Ia boleh digunakan dalam kes-kes:

• jika faedah yang diterima ke atas deposit bank, tetapi ia boleh melebihi pada amaun faedah yang dikira sama ada atas deposit ruble (mengambil kadar pembiayaan semula Bank Negara, meningkat sebanyak 5%), atau dengan dalam deposit mata wang boleh tukar (dengan andaian kadar 9% setahun);
• manfaat ekonomi daripada nilai sebenar mana-mana hadiah dan / atau kemenangan yang diperolehi dengan hasil pertandingan, permainan dan aktiviti-aktiviti lain untuk tujuan perkhidmatan pengiklanan, barangan, kerja (dengan syarat hadiah kemenangan atau nilai diisytiharkan melebihi 4 000 Rubles);
• pendapatan sebagai bayaran untuk penggunaan dana yang dipinjam daripada koperasi pengguna, yang dibuat oleh ahli-ahli mereka (pemegang saham);
• jika PIT kena cukai diiktiraf keuntungan material, yang diperolehi kerana simpanan dalam peratus oleh kredit (dipinjam) bermakna dalam kes melebihi saiz yang dinyatakan dalam Kod Hasil Dalam Negeri (Perkara 212 minit, ayat 2);
• jika disediakan untuk kegunaan peratusan yang diperolehi daripada para pemegang saham bermakna dalam bentuk pinjaman pengguna kredit koperasi pertanian.

cukai pendapatan peribadi bagi usahawan individu

SP diiktiraf secara sah sebagai pembayar bebas daripada yuran wajib dan cukai. Kommersant membayar cukai pendapatan apabila menjalankan perniagaan pada sistem yang sama cukai.

Dalam hal tenaga pekerja bergaji dan pembayarannya seorang usahawan individu menjadi agen fiskal bagi cukai pendapatan peribadi.

Prinsip pengiraan dan pembayaran cukai ini oleh peniaga-peniaga yang berdaftar di th artikel 227 Kanun Cukai. Ketua di kalangan mereka - objek cukai cukai pendapatan peribadi bagi usahawan individu hanya pendapatan yang diperoleh daripada perniagaan. Selain itu, pendapatan boleh dinyatakan dalam bentuk wang dan barangan, dan juga manfaat bahan, yang ditakrifkan dalam ke artikel 212 undang-undang cukai.

Asas cukai

Usahawan menentukan yang secara individu untuk setiap jenis pendapatan, jika kadar yang berbeza pada mereka. Legislatively syarat pendapatan bercukai seorang usahawan individu pada kadar yang umum, iaitu 13%.

Perenggan ketiga artikel 210th Kanun Cukai menyatakan bahawa asas cukai pada kadar 13% dikira sebagai wang-bentuk pendapatan selain daripada potongan cukai yang ditetapkan oleh Perkara 218 th - 221 undang-undang cukai th, dengan mengambil kira keunikan ditetapkan oleh Bab 23 Kanun yang kedua . Ini menunjukkan bahawa usahawan individu hak sedia ada untuk mengurangkan asas cukai bagi potongan yang berikut:

• standard yang diiktiraf oleh Perkara 218-nd Kod Cukai Rusia;
• pelaburan yang ditetapkan dalam Pasal 219,1 Kod;
• sosial, yang ditetapkan oleh ke-artikel 219 Kanun Cukai;
• dalam pemindahan kerugian transaksi dengan instrumen kewangan urus niaga niaga hadapan dan / atau sekuriti dalam tempoh masa depan (Perkara 220,1 daripada Rusia Kod Cukai);
• harta yang dinyatakan dalam artikel 220th undang-undang cukai;
• profesional yang telah ditetapkan oleh ke-artikel 221 Kanun Cukai;
• apabila memindahkan kerugian daripada keanggotaan Perkongsian Pelaburan untuk tempoh masa depan (Perkara 220,2).

potongan cukai yang berkaitan dengan profesional, adalah tertakluk kepada peraturan yang akan diiktiraf sebagai perbelanjaan:

• berasas;
• didokumenkan;
• Ia muncul sebagai hasil daripada aktiviti yang bertujuan semata-mata untuk memperoleh manfaat.

kriteria yang diterangkan mesti dipenuhi secara serentak.

Pada masa yang sama jelas menyatakan perbelanjaan tertentu diperlukan untuk dimasukkan ke dalam potongan profesional:

1. Jumlah yuran insurans, diperuntukkan untuk insurans pencen wajib dan kesihatan.
2. Jumlah cukai (tidak termasuk pendapatan). Dan jumlah cukai harta individu, yang dibayar oleh seorang usahawan individu, boleh ditolak hanya jika harta itu dikenakan cukai, diiktiraf secara langsung digunakan dalam perniagaan (perumahan tidak termasuk, garaj dan taman).

Dikenakan potongan profesional mungkin hanya pada akhir tempoh cukai. Ia menawarkan pihak berkuasa cukai, dengan mengambil sebagai asas perniagaan individu memfailkan pulangan cukai untuk cukai pendapatan peribadi.

Post Scriptum

Dalam, Kemudahan cukai pendapatan peribadi pendek - adalah satu manfaat ekonomi menerima pemastautin dalam apa-apa tempoh dalam bentuk tunai (mata wang boleh menjadi kedua-dua Rusia dan asing) serta barangan ((tahun, suku, dan sebagainya.) ini termasuk keuntungan material).

Dalam Kod Cukai, artikel 208-ke Rusia menyifatkan senarai barangan yang dikenakan cukai yang diterima daripada kedua-dua sumber di negara kita, dan juga dari sumber asing asal. Di samping itu, ia ditakrifkan kriteria yang menggambarkan pandangan objek. Melayan mereka terutamanya gaji, imbuhan untuk menjalankan tugas kerja, manfaat ekonomi daripada penjualan harta dan / atau penggunaannya (contohnya, sewa), premium insurans, dividen, royalti dan sebagainya.

pendapatan yang diterima daripada sumber Rusia, tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi dan daripada penduduk dan bukan pemastautin.

Objek cukai yang diterima oleh seseorang dalam mata wang boleh tukar, sebelum penentuan asas cukai diterjemahkan ke dalam Rubles pada kadar pertukaran Bank Negara Rusia, khusus untuk tarikh sebenar penerimaan pendapatan.

Jika pendapatan itu diterima dalam apa yang dipanggil (barangan, perkhidmatan, kerja-kerja, hak harta, dan lain-lain), kos mereka perlu dimasukkan dalam cukai tidak langsung.