Art. 78 Kanun Cukai. Kredit atau pembayaran balik terlebih bayar cukai, levi, denda, penalti

Kod Cukai memperuntukkan prosedur di mana pembayar yuran tertentu boleh mengembalikan jumlah tersebut, terlebih bayar kepada belanjawan atau dikumpulkan secara berlebihan oleh negara. Pelaksanaan hak ini harus dilakukan sesuai dengan ketentuan-ketentuan artikel masing-masing dari Kode Pajak, terutama 78 dan 79. Yang pertama mengatur prosedur untuk pengembalian kepada pembayar pajak dan mengimbangi biaya overpaid dalam pembayaran saat ini. Struktur artikel ini menunjukkan peraturan yang agak terperinci mengenai aktiviti-aktiviti yang berkaitan dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Artikel kedua menentukan algoritma untuk membayar balik cukai yang telah pulih secara berlebihan. Apakah spesifikasi prosedur yang ditandakan? Bagaimanakah tepat untuk pembayar cukai menyedari haknya untuk mengembalikan yuran atau mengimbanginya?

Tujuan Perkara 78

Seni. 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia - sumber yang mengawal prosedur untuk mengimbangi atau membayar balik jumlah cukai dan pembayaran lain kepada belanjawan yang terlebih dibayar oleh satu atau entiti lain - seorang warganegara atau organisasi. Senario seperti ini boleh dibentuk jika pembayar cukai telah mengira cukai yang lebih besar daripada yang sepatutnya, atau sebenarnya dipindahkan kepada anggaran jumlah yang melebihi jumlah yang perlu dibayar. Ia berguna untuk mengkaji struktur Seni. 78 Kod Cukai secara berasingan oleh item.

Perenggan 1

Perkara ini dalam artikel Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk peruntukan-peruntukan yang menetapkan bahawa jumlah cukai berlebihan harus ditolak terhadap kewajipan semasa seseorang warganegara atau organisasi di bawah kewajipan belanjawan semasa, pembayaran balik tunggakan cukai lain, serta hutang penalti dan denda, atau dikembalikan mengikut perintah itu Dikawal oleh artikel yang sepadan dengan Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa ini dalam Seni. 78 klausa 1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga menyatakan bahawa pengimbangan cukai federal, wilayah dan perbandaran yang berlebihan, serta faedah ke atasnya, telah dilakukan dalam hubungan dengan jenis belanjawan yang serupa.

Perenggan 2

Perenggan kedua artikel Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk peruntukan yang mengimbangi atau mengembalikan cukai yang berlebihan sepatutnya dibuat oleh bahagian cukai Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat pendaftaran pembayar, melainkan norma lain dimasukkan dalam Kod Cukai. Perkara yang dipertimbangkan ialah Seni. 78 juga termasuk peruntukan di mana pembayaran balik pembayaran dalam kes am dilakukan tanpa akrual apa-apa kepentingan.

Perenggan 3

Perenggan seterusnya artikel yang berkenaan termasuk peruntukan yang mana FTS harus memaklumkan pembayar mengenai fakta-fakta yang diturunkan lebih bayar cukai tertentu, serta jumlah tersebut tidak lewat daripada tamat tempoh 10 hari selepas penemuan pemindahan yang berlebihan. Sekiranya pihak berkuasa cukai tidak pasti bahawa bayaran berlebihan itu sebenarnya dilakukan, tetapi anggap boleh, mereka boleh menawarkan pembayar cukai untuk melakukan penyesuaian bersama petunjuk-petunjuk yang dihitung untuk pembayaran yang berkaitan.

Perenggan 4

Perkara yang dipertimbangkan ialah Seni. 78 menetapkan bahawa untuk menyedari hak undang-undang untuk menolak bayaran balik dalam akaun semasa, pembayar cukai mesti menghantar permohonan bertulis kepada pejabat cukai. Dokumen ini juga boleh dikemukakan dalam bentuk elektronik, dengan syarat ia boleh ditandatangani oleh EDS berkelayakan, atau melalui pejabat dalam talian pembayar cukai. Keputusan untuk membatalkan jumlah cukai yang berlebihan diambil oleh FTS tidak lewat daripada tempoh tamat tempoh 10 hari selepas agensi menerima permohonan yang relevan dari warganegara atau organisasi, atau dari tarikh menandatangani FTS dan pembayar akta yang mengesahkan pengesahan bersama pembayaran yuran, jika ada Telah dijalankan.

Perkara 5

Dalam perenggan 5 dari artikel yang sedang dipertimbangkan, dinyatakan bahawa pengimbangan lebihan pembayaran untuk membayar tunggakan cukai harus dilakukan oleh Layanan Pajak Persekutuan secara mandiri. Oleh itu, permohonan tambahan kepada cukai, untuk subjek pembayaran yuran untuk menghantar dalam kes umum tidak diperlukan. FTS diwajibkan untuk mematuhi kehendak artikel 78 yang dipertimbangkan dalam tempoh 10 hari selepas fakta lebih bayar ditemui, atau dari tarikh menandatangani FTS dan pembayar cukai perbuatan yang mengesahkan penyesuaian pembayaran bersama. Dalam sesetengah kes, tarikh akhir bagi pelaksanaan perintah yang berkaitan dikira dari masa penghakiman dibuat, jika ia diambil kerana mengadakan perbicaraan mengenai pertikaian cukai.

Perkara yang dipertimbangkan ialah Seni. 78 Kanun Cukai termasuk peruntukan yang menetapkan bahawa pembayar cukai, walaupun hakikat bahawa akta ini tidak diwajibkan oleh undang-undang, masih mempunyai hak untuk mengemukakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan pernyataan yang disebutkan di atas. Ini boleh dilakukan, contohnya, untuk mempercepat proses pembayaran berlebihan pada pembayaran masa depan. Dalam kes ini, pihak berkuasa cukai mesti menetapkan jumlah yang berkaitan dalam tempoh yang tidak melebihi 10 hari selepas penerimaan dokumen dari pembayar cukai, atau dari hari apabila perbuatan pengesahan bersama pembayaran ditandatangani, dengan syarat bahawa itu dilakukan.

Perenggan 6

Marilah kita mempertimbangkan bagaimana pembayaran lebih bayar kepada belanjawan. Prosedur ini dikawal oleh Cl. 6, Art. 78 Kod Cukai. Jumlah overpayment cukai juga harus dikembalikan kepada pembayar oleh aplikasi tertulis, yang dapat dihasilkan secara elektronik dengan syarat ia ditandatangani dengan bantuan EDS yang memenuhi syarat.

FTS diwajibkan untuk memulangkan bayaran balik cukai tidak lewat daripada 1 bulan selepas penerimaan permohonan yang berkaitan. Dalam peruntukan perenggan 6 Art. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga menyatakan bahawa jika seseorang pembayar cukai menghantar permintaan untuk bayaran balik pembayaran berlebihan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengumpul tunggakan, pertama sekali, liputan dilindungi. Sekiranya jumlah tertentu kekal selepas penyelesaian hutang, pulangan adalah mungkin.

Perkara 7

Menurut norma-norma ayat 7 Art. 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia, permohonan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang dihantar oleh pembayar cukai yang berhasrat untuk menolak atau mengembalikan kelebihan pembayaran cukai secara sah boleh dikumpulkan dan dipindahkan ke Pejabat dalam tempoh 3 tahun dari masa jumlah lebihan dibayar kepada belanjawan, melainkan jika diperuntukkan selainnya oleh dokumen pengawalseliaan Akta berkaitan dengan bidang cukai dan yuran.

Perkara 8

Selaras dengan perkara yang sedang dipertimbangkan, FTS harus mengambil keputusan untuk membayar ganti rugi kepada warganegara atau organisasi bayaran lebih bayar dalam tempoh yang tidak melebihi 10 hari selepas menerima permohonan FNS, atau dari tarikh agensi dan subjek menandatangani tindakan penyesuaian, jika ada. Dalam perenggan 8 Art. 78 Kod Cukai juga menyatakan bahawa suatu arahan untuk mengembalikan kelebihan pembayaran yang sesuai, yang dibuat atas dasar keputusan yang diambil oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk mengimbangi jumlah itu, dihantar ke Perbendaharaan Persekutuan, agensi itu, yang kemudiannya membuat penyelesaian dengan pemohon sesuai dengan undang-undang anggaran Persekutuan Rusia .

Perenggan 9

Menurut norma klausa 9 Perkara 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pegawai cukai wajib memberi tahu pembayar mengenai keputusan yang diambil untuk mengimbangi atau membayar balik lebih bayar, yang mungkin terdiri dalam meluluskan pelaksanaan prosedur ini atau menolak untuk menjalankannya. Aktiviti pertama atau kedua perlu dijalankan dalam tempoh tidak melebihi 5 hari selepas pertimbangan mengenai isu tersebut. Pemberitahuan dari Perkhidmatan Cukai Persekutuan dipindahkan kepada ketua syarikat, individu, wakil mereka terhadap resit atau dengan cara lain yang dapat mengesahkan penerimaan maklumat ini.

Jika kita bercakap tentang interaksi Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan kumpulan pembayar cukai yang disatukan, amaun lebih bayar untuk cukai harus dikreditkan atau dikembalikan kepada peserta bertanggungjawab persatuan yang berkaitan. Sekiranya perjanjian mengenai pembentukannya telah berhenti beroperasi, maka bayaran balik atau pembatalan yuran dilakukan atas permintaan entiti yang bertanggungjawab. Operasi ini tidak dijalankan jika ahli yang bertanggungjawab dalam kumpulan yang disatukan itu mempunyai tunggakan, denda dan penalti lain untuk belanjawan.

Perkara 10

Selaras dengan norma-norma klausa 10, Perkara 78 Kanun Cukai RF, amaun yang tertakluk kepada bayaran balik atau penarikan balik kenaikan dalam korelasi dengan kadar pembiayaan semula Bank Pusat, jika penyelesaian diantara Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan pembayar cukai tidak dilakukan dalam masa yang dinyatakan dalam klausa 6 artikel Kanun Cukai Persekutuan Rusia .

Perenggan 11

Menurut norma klausa 11 Perkara 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, struktur wilayah Perbendaharaan Persekutuan, yang melaksanakan pulangan berlebihan untuk cukai, mesti memberi tahu FTS tentang kapan jumlah itu sebenarnya dipindahkan kepada pembayar cukai dan sejauh mana.

Perenggan 12

Sekiranya faedah yang ditambah kepada yuran terlebih bayar mengikut peruntukan klausa 10 dari Perkara Kanun Cukai Persekutuan Rusia yang dipertimbangkan tidak akan dipindahkan kepada pemohon sepenuhnya, FTS membuat keputusan mengenai pampasan baki yang dikira berdasarkan tarikh pemindahan sebenar kepada pembayar cukai jumlah yang sama. Aktiviti Perkhidmatan Cukai Persekutuan ini hendaklah dijalankan tidak lewat dari 3 hari selepas penerimaan dari Perbendaharaan Persekutuan maklumat mengenai tarikh pengembalian dana, serta jumlah itu. Perintah pembayaran yang diperlukan bagi Perkhidmatan Cukai Persekutuan pula hendaklah dihantar ke Perbendaharaan Persekutuan.

Perkara 13 dan 14

Selaras dengan perenggan 13 artikel Kanun Cukai Persekutuan Rusia, mengimbangi atau pampasan bayaran berlebihan untuk cukai hendaklah dibuat dalam rubles Rusia. Titik 14 menetapkan penerapan norma-norma yang ditetapkan dalam Perkara 78 Kanun Cukai, bukan sahaja kepada cukai, tetapi juga kepada obligasi lain: bayaran pendahuluan, denda, denda, pelbagai caj. Kaedah yang sama, yang ditetapkan dalam Perkara 78, juga perlu dilanjutkan, berdasarkan norma-norma klausa 14, kepada ejen cukai, subjek pembayaran yuran kepada belanjawan dan peserta yang bertanggungjawab bagi kumpulan pembayar yang disatukan. Fasal dalam Perkara 78 juga menyatakan bahawa pihak berkuasa percukaian Persekutuan Rusia mesti memohon peraturan yang berkaitan juga dalam proses mengimbangi atau membayar balik lebihan PPN yang tertakluk kepada pembayaran balik mengikut prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang.

Perkara 15

Perenggan 15 Art. 78 Kod Cukai membetulkan kadar di mana fakta menyatakan subjek sebagai pemilik aset dalam perisytiharan khas yang dikemukakan mengikut Undang-undang Persekutuan "Pada Pengisytiharan Sukarelawan", serta pemindahan harta tersebut kepada pemilik sebenar, tidak boleh menjadi alasan untuk mengiktiraf pembayaran tertentu ke belanjawan Tidak berlebihan.

Sebagai berikut dari norma-norma yang terkandung dalam Artikel 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pihak berkuasa percukaian Persekutuan Rusia mengiktiraf cukai yang dibayar kepada perbendaharaan yang telah pulih secara berlebihan disebabkan oleh caj tambahan mengenai fakta audit cukai atau pemindahan sukarela oleh pembayar cukai. Satu lagi senario untuk penampilan lebih bayar yang sepadan adalah perubahan dalam asas cukai kerana keputusan mahkamah atau perintah struktur peringkat tinggi Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Adakah mungkin untuk mengembalikan cukai pada Perkara 78 kepada bukan pemastautin Persekutuan Rusia?

Ramai pembayar bimbang tentang soalan: boleh bukan penduduk Persekutuan Rusia membayar cukai yang dibayar secara berlebihan kepada belanjawan? Ini dianggap sebagai warga asing dan warga Rusia, yang tinggal di Rusia kurang daripada separuh daripada 365 hari. Seperti yang dibuktikan oleh bahan pakar mengenai Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dengan komen, prosedur ini adalah mungkin. Pertimbangkan nuansanya.

Ciri utama cukai bukan pemastautin Persekutuan Rusia adalah bahawa mereka membayar cukai pendapatan peribadi pada kadar 30%, sementara dalam kes umum yuran itu dikira pada kadar 13% daripada pendapatan. Keperluan untuk mengembalikan yuran yang sesuai dengan cara yang ditetapkan oleh seni. 78, boleh timbul kerana takrif yang salah mengenai status pembayar cukai dan pengiraan salah cukai pendapatan peribadi pada kadar 30% dan bukannya 13%. Secara umum, algoritma yang menurut bayaran lebih bayar untuk dibayar dalam kes ini adalah sama seperti dalam hal dengan alasan lain untuk menerapkan prosedur ini. Iaitu, pembayar mesti diberikan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, seperti yang ditetapkan dalam Seksyen 6, Art. 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia, permohonan itu, dan kemudian menunggu keputusan oleh pihak berkuasa cukai. Ia berguna untuk mempertimbangkan bagaimana ia perlu disusun.

Bagaimana untuk membuat permohonan untuk pembayaran balik cukai?

Borang permohonan untuk pengembalian wang berlebihan yang sah dari belanjawan negeri secara keseluruhan bersatu. Di sebelah kanan atas dokumen ini, anda mesti menentukan siapa yang dihantar kepada. Secara umum, ini adalah ketua IFNS wilayah untuk pendidikan perbandaran, di mana pembayar cukai menjalankan perniagaan. Jadi kami menulis: "Kepada Ketua IFNS untuk bandar atau daerah seperti itu". Ia perlu dirakam di bawah, dari mana permohonan dihantar. Kami menulis "Dari itu". Item seterusnya adalah petunjuk data pasport pemohon (siri dokumen, nombor, tarikh terbitan, dan juga badan di mana dokumen itu dikeluarkan). Borang permohonan untuk pembayaran balik cukai juga harus mengandungi alamat pendaftaran pembayar cukai - kami menetapkannya mengikut baris di bawah. Kemudian kami menulis di tengah-tengah halaman "Penyataan". Di bawah ini, kami membenarkan rayuan kami kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan frasa "Selaras dengan peruntukan Cl 6, Art. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, berkaitan dengan kelebihan pembayaran cukai itu, saya meminta anda untuk memindahkan jumlah yang terhutang untuk kembali ke akaun peribadi itu. "

Kemudian kami menetapkan butiran akaun bank yang sepadan. Ini adalah paling kerap: nama penerima, TIN, nama bank, BIC, akaun koresponden , akaun peribadi. Di bawah ini kita meletakkan tarikh dokumen, tandatangan dan pengekodannya. Bagaimanakah permohonan untuk mendapatkan bayaran balik cukai yang terlebih bayar kelihatan seperti? Sampel dari sumber ini mungkin kelihatan seperti ini:

Perbezaan dalam permohonan yang berkaitan mungkin disebabkan terutamanya oleh jenis cukai, yuran, penalti dan jenis pembayaran lain kepada belanjawan. Oleh itu, adalah mungkin untuk mengembalikan cukai pendapatan peribadi atau, sebagai contoh, seperti yang dinyatakan di atas, VAT.

Artikel 78 dan 79 Kanun Cukai: bagaimana ia berkaitan?

Ia dapat diperhatikan bahawa dalam Kod Cukai ada artikel yang sangat dekat dengan Art. 78 - 79. Kod Cukai Persekutuan Rusia mengawal prosedur untuk pemulihan jumlah cukai dan obligasi lain yang pulih secara berlebihan. Kami mengkaji yang paling penting dari titik-titiknya.

Jadi, dalam perenggan 1 Art. 79 menyatakan bahawa pulangan pembayaran yang berlebihan kepada belanjawan hanya akan dilakukan sekiranya sebelum penolakan yang betul dari jumlah yang berkenaan dibuat untuk pembayaran balik tunggakan yang mungkin. Jika ternyata tidak ada, maka hanya dalam hal ini, Layanan Pajak Federal harus melaksanakan prosedur yang ditetapkan dalam Pasal 79 Kode Pajak. Selaras dengan norma yang terkandung dalam perenggan 2 Art. 79 Kod Cukai, keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk kembali kepada pembayar cukai yang berlebihan hendaklah diambil tepat pada masanya, yang tidak melebihi 10 hari selepas agensi menerima permohonan itu. Bentuknya akan sama seperti yang digunakan dalam kes realisasi hak untuk mengimbangi pembayaran yang tidak perlu disenaraikan kepada negara.

FTS dalam proses prosedur pembayaran balik pembayaran, seperti dalam senario di mana cukai yang dibayar secara berlebihan dikreditkan dalam urutan Perkara 78, berinteraksi dengan Perbendaharaan Persekutuan. Oleh itu, di jabatan ini, pegawai cukai mesti menghantar pesanan untuk pemulangan jumlah yang sepadan, yang dibentuk berdasarkan keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Pembayar cukai boleh menghantar permohonan kepada FTS selama 1 bulan dari saat mereka menyadari fakta adanya kelebihan pembayaran belanjawan.

Dalam beberapa kes, hak untuk melaksanakan pampasan yang sewajarnya kepada subjek pembayaran yuran mesti dibuktikan di mahkamah. Pernyataan tuntutan, subjek yang - pengesahan alasan undang-undang untuk pengembalian cukai, boleh dibuat dalam tempoh yang 3 tahun sejak pembayar cukai mendapati fakta pengumpulan yang berlebihan.

Hakikat bahawa dalam bajet - cukai yang dipungut secara berlebihan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan sepatutnya memberitahu secara bebas, seperti yang berikut dari norma-norma cl. 4. Art. 79 Kanun Cukai, subjek pelaksanaan kewajipan kepada belanjawan dalam masa yang tidak melebihi 10 hari selepas fakta relevan ditubuhkan.

Amaun cukai dikenakan yang bajet atas saiz yang dikehendaki, hendaklah dikembalikan kepada pemohon, berdasarkan norma-norma n. 4 sudu besar. 79 Kanun Cukai, tidak lewat daripada 1 bulan dari tarikh permohonan kepada Cukai Perkhidmatan Persekutuan dalam borang yang ditetapkan. Juga, dalam beberapa kes, melebihi aset yang menanggung faedah dalam hubungan dengan indeks kadar Bank Negara pembiayaan semula.

Jika subjek kerjasama dengan Cukai Perkhidmatan Persekutuan - Syarikat-syarikat kumpulan disatukan, pulangan cukai kepada akaun ahli yang bertanggungjawab persatuan itu.

Struktur wilayah Perbendaharaan Persekutuan hendaklah memberitahu Cukai Perkhidmatan Persekutuan daripada pembayaran kepada pembayar cukai, seperti halnya dengan prosedur mengimbangi cukai lebihan di bawah Artikel 78 Kanun Cukai.