Bagaimana untuk mewujudkan rizab untuk membayar bercuti. Peruntukan gaji bercuti

Pada akhir setiap tempoh cukai, syarikat itu menyediakan perisytiharan tahunan cukai pendapatan. Pasal 289 (perenggan 4) nk menyediakan ia dilaksanakan tidak lewat daripada 28 Mac. Mengira asas yang kena membayar cukai, ia adalah perlu untuk mengambil kira beberapa mata. Di kalangan mereka - inventori mandatori rizab, yang telah dibentuk sepanjang tahun. Ia diadakan pada 31 Disember. Tujuan prosedur ini melakukan pengenalpastian jumlah wang yang tidak digunakan atau kos berlebihan, serta pelarasan asas cukai. Mempertimbangkan lebih lanjut bagaimana peruntukan perakaunan bagi gaji bercuti.

gambaran Keseluruhan

Dalam Art. 324,1, p. 1 NK mengandungi peruntukan yang menetapkan pembayar cukai yang merancang untuk menjalankan pengiraan peruntukan bagi gaji bercuti, dicerminkan dalam dokumen pakai kaedah mereka banyak, dan juga jumlah maksimum dan peratusan pendapatan bulanan dari artikel ini. Bagi tujuan ini, ia membuat anggaran khas. Ia menggambarkan pengiraan jumlah bulanan dalam rizab mengikut data kos anggaran setahun. Belanjawan dijalankan dengan kemasukan jumlah premium insurans yang dibayar untuk kos. Peratusan pendapatan kepada rizab untuk membayar bercuti ditakrifkan sebagai nisbah perbelanjaan tahunan yang diperlukan kepada mereka untuk jumlah tahunan anggaran per n pekerja s /.

perkara penting

Menurut kepada Seni. 324,1, p. 2 NC, akruan rizab untuk membayar bercuti merujuk kepada artikel perbelanjaan s / n sepadan kategori pekerja. Berpandukan norma, peruntukan yang terkandung dalam Art. 318, n. 1, Kementerian Kewangan membuat kesimpulan bahawa pembayar cukai mempunyai hak untuk menentukan jenis perbelanjaan, termasuk perbelanjaan ini. Mereka mungkin tidak langsung atau langsung dan berkaitan dengan pekerja yang terlibat dalam proses pembuatan, dan untuk menjalankan aktiviti-aktiviti lain dalam syarikat itu, tidak berkaitan dengan pengeluaran produk. pilihan beliau, bagaimanapun, pembayar cukai adalah bertanggungjawab untuk mendapatkan dokumentasi. Ia juga mungkin pengiraan peratusan peruntukan bagi gaji bercuti bagi setiap unit struktur. Pada item yang sama data perbelanjaan dibuat pada perusahaan secara keseluruhannya.

Peruntukan gaji bercuti

Mengikut peruntukan yang terkandung dalam Seni. 2, perenggan 1, item. 324,1 NC adalah mungkin untuk membuat formula berikut:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100%, di mana;

• SVotpusk, CBOT - jumlah bayaran insurans terakru kepada jumlah yang sesuai.
• OTplan - jumlah (tahunan) pada n pekerja s / dianggarkan.
• Otpuskplan - dengan syarat bagi pembayaran kos cuti.

Setelah menentukan peratusan setiap bulan adalah perlu untuk menggandakan jumlah perbelanjaan sebenar untuk s / n (termasuk bayaran insurans). Hasilnya, yang diperolehi, termasuk dalam akaun rizab untuk bercuti bayaran di bawah Art. 255, p. 24 TC. Pada masa yang sama ia mesti memastikan bahawa jumlah terkumpul tidak melebihi had yang dinyatakan dalam dokumentasi.

contoh

Mempertimbangkan pembentukan rizab untuk membayar bercuti untuk perusahaan yang terlibat dalam pembuatan bahan-bahan perhiasan tidak berharga. Pada bulan Disember, ia telah memutuskan untuk merangka satu anggaran perbelanjaan masa hadapan pada tahun 2013th. Bagi tujuan cukai, peruntukan yang berkaitan telah termaktub dalam rekod. Bersama-sama dengan nilai had ini jumlah pendapatan bulanan dan peratusan yang ditentukan. Syarikat itu telah dirancang bagi tahun 2013 untuk perbelanjaan berikut:

• Pada s / n - 1 juta Rubles.
• Peruntukan untuk bercuti gaji - 264 Rubles ..

Pada kadar 2013 premium insurans kepada Kumpulan Wang c / n ialah:

• 5.1% - dalam FFOMS.
• 22% - kepada Kumpulan Wang Pencen.
• 2.9% - dalam FSS.

Aktiviti yang dilakukan oleh syarikat yang tergolong dalam kelas 9 profriska (kod NACE 36,61). Ini bermakna kadar caruman insurans - 1%. Jumlah kadar - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). Seterusnya, mengadakan peruntukan bagi gaji bercuti:

jumlah yang diperuntukkan bagi tahun ini akan menjadi:

264 000 p. + 264 000 p. × 31% = 345 840 p.

Dokumen-dokumen yang mencerminkan bahawa perbelanjaan maksimum - 345 840. The dijangka dana tahunan s / n, termasuk pembayaran insurans:

3000000 p. + 3 000 000. × 31% = 3930000 p.

Peratus sumbangan setiap bulan:

345.840 p. / 3930000 p. × 100% = 8.8%

Mengikut anggaran data yang diterima

menggunakan wang simpanan

Peruntukan gaji cuti, menurut Art. 255, p. 24 Kod Cukai akan dimasukkan ke dalam skuad n kos s /. Dalam kes ini, ia tidak akan perkara saiz pembayaran pelantikan yang sebenar. Seperti yang dikatakan di atas, ia juga termasuk dalam peruntukan untuk bercuti gaji sesuai jumlah yang diinsuranskan. Ini bermakna bayaran-bayaran ini tidak berkaitan dengan kos lain, seperti, sebagai contoh, insurans, yang ditetapkan oleh s / n. Perlu diingat bahawa elaun itu boleh digunakan hanya untuk pembayaran cuti tambahan dan asas.

Bayaran untuk tempoh yang tidak digunakan yang berikut dengan segera dikaitkan dengan kos s / n. Peruntukan ini direkodkan dalam seni. 255, perenggan 8 Kod. Pada peruntukan ini juga menetapkan Kementerian Kewangan huruf. Perlu diingat bahawa kita, khususnya, ia dijalankan pada pakej pemutusan. Tetapi dalam seni. 255 merujuk kepada manual untuk tempoh yang tidak digunakan, mengikut Kanun Buruh.

rizab inventori untuk membayar bercuti

Kerana sepanjang tahun, pembayar cukai berdasarkan anggaran daripada perbelanjaan sebenar pada hari cuti kakitangan, akhir tempoh itu, ada boleh menjadi keadaan lebih bermasalah. Khususnya, jumlah yang sebenarnya dibayar kepada pekerja atas sebab cuti boleh melebihi peruntukan. Dalam kes ini, nilai, yang berkaitan dengan kos lebih daripada kos sebenar organisasi. Dalam konteks ini, ia adalah semulajadi bahawa pembayar cukai perlu dijalankan rizab inventori untuk membayar bercuti. Keperluan ini ditubuhkan dalam seni. NC 324,1 (p. 3, perenggan 1). Keputusan prosedur adalah perlu untuk mengeluarkan cara yang sesuai. Khususnya, ia disediakan atau maklumat perakaunan (dalam apa jua bentuk). Mencerminkan keputusan akan bergantung kepada sama ada syarikat itu merancang dalam tempoh yang akan datang untuk terus menjadi tempahan anggaran kos.

Kecuali stok simpanan kos masa depan

Menurut kepada Seni. 324,1, p. 3, par. 3, jika perusahaan mempunyai wang yang cukup dalam rizab sebenarnya terakru, yang mengesahkan inventori pada akhir tempoh itu, pembayar cukai perlu pada 31 Disember tahun ini di mana ia telah disediakan, termasuk kos jumlah yang sebenar untuk membayar bercuti. Masing-masing, ditambah dan premium, yang telah disediakan sebelum margin yang ditetapkan. Apabila merancang tempoh yang akan datang, syarikat itu menganggap bahawa peruntukan untuk cuti berbayar tidak sesuai, maka baki jumlah yang yang diturunkan apabila ujian pada 31 Disember berkaitan dengan artikel pendapatan bukan operasi dalam tempoh semasa.

Kemasukan saham dalam rancangan untuk tahun depan

Jika dasar perakaunan bagi syarikat itu masih tidak berubah dengan mengambil kira peruntukan itu, pada akhir tempoh cukai boleh dikesan sisa dana yang tidak digunakan. Mengikut perenggan 4 artikel di atas NC, simpanan untuk perbelanjaan masa hadapan yang akan disahkan pada asas:

1. Bilangan hari pekerja masa yang tidak digunakan.
2. Nilai purata kos n pekerja s /.
3. sumbangan insurans wajib.

Jika keputusan pengesahan jumlah yang dikira rezeki bagi percutian yang tidak digunakan ke atas baki sebenar rizab pada akhir tahun ini, jumlah yang berlebihan harus disertakan dalam kos s / n. dalam erti kata lain, jika NO> OHP, perbezaan itu adalah sama dengan kos buruh. Jika hasilnya adalah kurang daripada jumlah pengesahan, ia perlu dimasukkan dalam pendapatan bukan operasi.

Kekurangan dana rizab: contoh

Jumlah sumbangan untuk membayar rizab bercuti adalah 345.840 p. Lebih 2013 pekerja 310 000 r dikeluarkan. sumbangan insurans adalah seperti berikut:

310,000 x 31% = 96 100 r.

Semasa perdamaian pada akhir tahun, ia telah mendedahkan bahawa jumlah sebenar yang terkumpul (termasuk yuran) adalah lebih besar daripada jumlah peruntukan pada 60 260. Oleh itu, ironinya, dana tidak mencukupi. Dalam hal ini, jumlah yang berlebihan harus disertakan dalam kos s / n.

Nilai saham yang dikeluarkan lebih daripada sebenarnya bermaksud: contoh

Jumlah elaun untuk perbelanjaan bagi pembayaran gaji bercuti - 345 840 p. Pada tahun ini, 250 ribu pekerja. P dikeluarkan. Insurans adalah 77 500 r. (250 ribu. X 31%). Menjelang akhir tahun ini dalam inventori mendedahkan bahawa jumlah peruntukan itu sebenarnya mengeluarkan lebih daripada menjual (dengan insurans) di 18.340 p. lebihan itu hendaklah tertakluk kepada diklasifikasikan sebagai pendapatan bukan operasi.

hari yang tidak digunakan

Mereka harus ditentukan hanya pada hari terakhir tahun kalendar. Penjelasan daripada stok perbelanjaan percutian berbayar masa depan dalam tempoh cukai itu tidak dilaksanakan. Dalam perjalanan perdamaian sering persoalan timbul dalam amalan tentang bagaimana untuk menghitung hari yang tidak digunakan. Terdapat dua pilihan. anggaran bilangan hari setiap tahun perlu diambil kira pada yang pertama. Ia dibandingkan dengan jumlah yang sebenarnya dikumpulkan. Dalam varian kedua ia adalah perlu untuk mempertimbangkan semua hari-hari yang tidak digunakan pada 31 Disember, termasuk zaman tahun-tahun sebelumnya. MOF cenderung kepada penggunaan penjelmaan yang pertama. Dalam amalan timbang tara kerana terdapat kes-kes penggunaan kedudukan pendekatan kedua.

keseimbangan

Cukai peruntukan perakaunan penggubalan untuk cuti bertindak sebagai hak-hak pembayar cukai, dan dalam perakaunan - tanggungjawab. Harus diingat, bagaimanapun, bahawa petunjuk langsung ini dalam peraturan-peraturan di sana. Walau bagaimanapun, menganalisis PBU 8/2010, bayaran cuti tahunan kepada para pekerja percaya Peruntukan organisasi. Ia diiktiraf seperti dalam pelaksanaan beberapa syarat, tetap di para. 5 daripada PBU. Menurut para. 16 bagi dokumen yang sama, jumlah peruntukan yang ditubuhkan kini, mengikut yang ada fakta-fakta isi rumah. aktiviti, pengalaman dengan obligasi yang serupa. Ia diambil kira pendapat pakar-pakar, jika perlu. Sejak Undang-Undang "Pada Perakaunan" tidak merumuskan peraturan yang jelas bagi merangka saham, bagi banyak organisasi penyelesaian optimum akan menjadi penggunaan perintah itu, yang digunakan untuk tujuan percukaian. Oleh itu, ia adalah mungkin untuk mendamaikan baki dua dan menghapuskan keperluan untuk mengikuti PBU 18/02.

Dalam konteks ini, ia adalah logik bahawa persoalan pembayar cukai, sama ada mereka mempunyai hak untuk menjalankan pengiraan gaji cuti pada peraturan Kanun Cukai. Wakil-wakil Kementerian Kewangan sebagai tindak balas kepada rujukan terhad kepada piawaian yang disenaraikan di atas. Khususnya, ia telah menjelaskan bahawa liabiliti dianggarkan direkodkan dalam perakaunan mengikut peraturan PBU 8/2010, dan dalam akaun cukai - Art. NK 324,1. Mengikut peruntukan yang dinyatakan PBU dalam perenggan 16, syarikat itu perlu untuk mendokumentasikan kesahihan saiz liabiliti yang dianggarkan. Dalam pelaksanaan keadaan ini boleh dianggap bahawa peruntukan untuk pembayaran akan datang dengan kos jualan, jika perlu, boleh disediakan mengikut peraturan baki yang diperuntukkan dalam Art. NK 324,1. Di sini dan di bawah, merujuk kepada caruman pencen wajib, sosial (hilang upaya sementara akibat bersalin, kemalangan dan penyakit pekerjaan), insurans perubatan.

titik dipertikaikan: kajian kes

pembayar cukai membuat rayuan terhadap pihak berkuasa cukai, membuat kesimpulan bahawa kos terpancar pada pembentukan elaun cuti telah dijalankan tidak perlu. Dalam hal ini, ia telah dinilai cukai pendapatan tambahan pada kadar kira-kira 1.7 juta. P. Pejabat cukai dianggap bahawa penjelasan pembayar rezeki bagi pembayaran bercuti masa depan kepada para pekerja berdasarkan bilangan hari tempoh yang tidak digunakan untuk semua pekerja tidak mengambil cuti dari awal operasi syarikat, telah diharamkan. Hakim, sebaliknya, mempunyai analisis keadaan Perkara ini. 342,1, p. 4. Khususnya, mereka menegaskan bahawa kandungan piawaian di atas tidak harus menjadi kesimpulan jelas bahawa ia dijalankan mengenai orang-orang cuti, yang tertakluk kepada peruntukan tempoh laporan ini. Menurut kepada Seni. 3 NC terdapat kekaburan tidak dapat dielakkan, percanggahan dan keraguan undang-undang mengenai bayaran dan cukai yang perlu ditafsirkan dalam memihak kepada pembayar cukai. Menurut kepada Seni. 122-124 TC majikan diwajibkan untuk menyediakan pekerja dengan cuti dibayar tahunan. Akta itu menyediakan peluang untuk menjalankan pemindahan tempoh ini. Di samping itu, kaedah-kaedah yang dilarang tidak memberikan cuti tahunan berbayar selama 2 tahun berturut-turut. Dari ini, ia mengikuti bahawa di bawah tempoh yang tidak digunakan, selaras dengan Art. 324,1 NC, anda perlu faham hari unaccorded seperti ini, dan dalam tempoh itu.

program perancangan rizab

Pertimbangkan bagaimana untuk membuat peruntukan untuk percutian berbayar ( "1C: SPP"). Pilihan yang ada dalam program ini membuat ia mungkin untuk sama rata termasuk kos dalam kos pengeluaran atau perolehan tempoh laporan ini. Ini seterusnya, menyumbang kepada perancangan yang baik dan peruntukan kewangan. cukai pendawaian dan perakaunan dokumen automatik sepenuhnya "Reflection s / n dalam perakaunan yang dikawal selia."

Menetapkan saham lukisan dijalankan seperti berikut:

1. Melangkah ke dalam "Tools" menu, tetapan harus terbuka.
2. Tab "Peruntukan".
3. Letakkan kotak semak yang sesuai pada pembentukan rizab untuk tujuan cukai.
4. Buku panduan "Rizab dan anggaran liabiliti" perlu diberi elemen baru. Ia mencerminkan peruntukan bagi gaji bercuti (96).
5. Bentuk elemen dipenuhi dengan senarai parameter asas. Berikut adalah caruman pekerja syarikat, yang digunakan dalam pengiraan amaun bagi kumpulan wang rizab.
6. Nilai-nilai yang diberikan adalah untuk setahun bagi setiap syarikat sebagai peratusan daripada parameter asas.

nuansa TC

jadual bercuti, biasanya dibuat pada musim sejuk. Menurut peraturan, pekerja mesti diberitahu tentang percutian yang akan datang selama 2 minggu lebih awal. Kewajipan ini ditetapkan oleh artikel 123, h. 3 TK. Notis itu mesti dibuat secara bertulis. Selepas mengkaji pegawai mesti mengesahkan dengan tandatangannya. Sebagai peraturan, perintah yang sesuai pengurus penerbitan yang cukup. Sebenarnya, dia akan bertindak sebagai pemberitahuan. Mengikut koleksi percutian prosedur umum mengambil masa tiga hari kalendar sebelum bermulanya cuti. Dalam hal-hal kelewatan ke atas syarikat itu boleh dikenakan suatu penalti pentadbiran (denda). Dalam kes pelanggaran yang berulang TC majikan standard boleh digantung untuk tempoh dari 1 hingga 3 tahun.

Dalam hal meninggalkan bercuti, diikuti dengan pemecatan pekerja sebagai cuti dibayar selama tiga hari, dan bayaran penuh dijalankan pada hari bekerja terakhir. pekerja mempunyai hak untuk membahagikan masa dimasukkan ke dalam beberapa bahagian. Undang-undang tidak menetapkan had ke atas bilangan mereka. Walau bagaimanapun, terdapat syarat-syarat tertentu. Sekurang-kurangnya satu sebahagian dari cuti harus tidak kurang daripada 14 hari kalendar. baki tempoh boleh diambil mengikut budi bicara pekerja.

Walau bagaimanapun, sebutan hendaklah dibuat bagi satu nuansa penting. pekerja boleh dinafikan keseronokan, jika, mengikut jadual tempoh yang ditetapkan untuk masa yang lain. Sebagai contoh, seorang pekerja mempunyai untuk pergi bercuti dua kali setahun - satu hingga tiga minggu. permintaan percutian pekerja selama tiga hari memelihara ia s / n. Dalam kes ini, pengurus tidak boleh menolak dia. Ini adalah disebabkan oleh hakikat bahawa jadual cuti adalah wajib untuk kedua-dua pekerja dan majikan. Keperluan ini adalah tetap dalam Art. 123, bahagian 2 dari TC. Jika pekerja itu pergi bercuti, boleh menjejaskan prestasi perusahaan, tempoh ini boleh dipindahkan. Walau bagaimanapun, ia harus menjadi persetujuan pekerja. Undang-undang gagal untuk melepaskan diharamkan selama 2 tahun berturut-turut. Menentukan tempoh ini, anda perlu mengambil kira tahun bekerja dan bukannya kalendar. Oleh itu, kiraan perlu dijalankan dengan tarikh awal aktiviti profesional ketika dalam keadaan perusahaan. Selain itu, undang-undang memperuntukkan liabiliti pentadbiran untuk majikan yang tidak membenarkan seorang pekerja yang belum mencapai umur 18 tahun atau bekerja dalam kerja-kerja yang berbahaya atau berbahaya, bercuti.