Apakah penalti kerana gagal mengemukakan penyata cukai?

Kod Cukai Persekutuan Rusia mengenakan ke atas entiti yang bertugas menyerahkan kepada pelaporan badan pengendali, jika diperuntukkan dalam undang-undang yang relevan. Pembayar menghantar dokumen tersebut ke pemeriksaan di tempat pendaftaran. NC bertanggungjawab untuk tidak mengemukakan perisytiharan itu.

Maklumat am mengenai pelaporan

Perisytiharan itu adalah penyataan bertulis tentang pembayar mengenai objek cukai, pendapatan yang diterima dan perbelanjaan yang ditanggung. Dalam dokumen ini, subjek juga menentukan maklumat mengenai sumber penerimaan dana, faedah, pangkalan, jumlah wajib pembayaran wajib kepada belanjawan atau maklumat lain yang bertindak sebagai asas untuk menghitung dan membayar yuran. Penjelasan ini hadir dalam Art. 80 TC. Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan penyerahan akaun bagi setiap pembayaran yang akan dibayar kepada belanjawan, melainkan dinyatakan sebaliknya dalam undang-undang.

Seni. 119 TC

Selaras dengan klausa 6 Perkara 80, pengisytiharan itu dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai dalam had masa yang ditetapkan oleh undang-undang. Kegagalan mematuhi keperluan ini adalah pelanggaran. Untuk kegagalan untuk mengemukakan perisytiharan tepat pada waktunya kepada pembayar, seni. 119 TC. Pada masa yang sama, harus diingat bahawa pembayaran jumlah terakru pembayaran kepada belanjawan tidak membebaskan subjek dari hukuman kerana tidak mematuhi prosedur yang ditetapkan. Ini bermakna bahawa sekiranya pembayaran balik yuran yang dikenakan, sanksi tidak akan ditentukan dalam jumlah minimum. Nilainya akan dikira dengan jumlah bayaran mandatori yang ditentukan dalam akaun.

Apa penalti dalam pemeriksaan cukai yang disediakan untuk subjek-subjek?

Sanksi terhadap pembayar yang melanggar prosedur penyerahan laporan kepada badan pengawas disediakan dalam paragraf 1 dan 2 Seni. 119. Penalti kerana gagal mengemukakan penyata cukai di tempat pendaftaran subjek adalah 5% daripada amaun pembayaran yang akan dibayar (surcaj) kepada belanjawan dan yang dinyatakan dalam dokumen itu. Pengecasan dilakukan untuk setiap bulan yang penuh atau tidak lengkap dari tarikh yang ditetapkan untuk penyerahan akaun. Pada masa yang sama, denda kerana gagal mengemukakan penyata cukai tidak boleh melebihi 30% dari yuran yang dikira, tetapi tidak kurang daripada 100 rubel. Prosedur ini dianggap biasa untuk semua pembayar. Seni. 119 TC juga memperuntukkan sekatan yang lebih tinggi untuk pelanggaran prosedur pelaporan. Khususnya, penalti untuk pengembalian cukai boleh menjadi 30% dari jumlah pembayaran, jika subjek belum menyerahkan dokumentasi selama lebih dari 180 hari. Dengan tarikh yang ditetapkan dalam undang-undang. Pada masa yang sama, bermula dari 181 hari, 10% daripada kutipan, ditunjukkan dalam akaun, akan dikutip daripadanya untuk setiap bulan (tidak lengkap atau penuh).

Nuansa

Penalti kewangan untuk kegagalan untuk mengemukakan penyata cukai tepat pada masanya dengan jumlah bayaran mandatori yang dikira secara salah akan ditentukan mengikut amaun yang perlu dibayar, dan tidak tersilap ditunjukkan dalam akaun. Subjek juga harus diingatkan bahawa sekiranya yuran bagi penyelesaian adalah sifar, entiti itu mengekalkan kewajiban untuk mendepositkan dokumentasi. Dalam surat maklumat Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi No. 71 tahun 2003 dinyatakan bahawa ketiadaan pembayar pada akhir suatu tempoh tertentu jumlah dibayar dengan sendirinya tidak melepaskannya dari keperluan untuk menyusun dan menyampaikan akaun. Oleh itu, penalti kerana gagal mengemukakan penyata cukai akan dinilai tanpa mengira hasil pengiraan.

Keadaan yang memudaratkan

Dalam amalan, soalan sering timbul: adakah badan pengawal mempunyai hak untuk meningkatkan jumlah pemulihan apabila melanggar prosedur pelaporan berulang? Jawapannya terkandung dalam perenggan 2 Art. 112. Ia menyatakan bahawa, di hadapan keadaan yang diperuntukkan dalam perenggan 4 Art. 114, penalti kerana gagal menyerahkan pulangan cukai dinaikkan 100%. Dalam perenggan 2 Art. 112 keadaan yang memburukkan telah ditubuhkan - pelakuan pelanggaran oleh seseorang yang sebelumnya dikenakan sanksi untuk kesalahan yang sama. Perenggan 3 piawaian ini mengandungi petunjuk tentang had keadilan. Oleh itu, jumlah berganda boleh pulih jika 12 bulan tidak berlalu sejak tarikh hukuman pertama. Keadaan yang memburukkan atau mengurangkan liabiliti ditubuhkan oleh pihak berkuasa cukai atau mahkamah dan diambil kira apabila memohon sanksi itu. Oleh itu, selaras dengan yang tersebut di atas, pihak berkuasa penyeliaan mempunyai hak untuk memulihkan amaun tersebut dalam jumlah berganda.

Pembezaan pelanggaran

Seringkali terdapat persoalan tentang kesahihan penubuhan suatu penalti kewangan kerana kegagalan membayar, dan bukan untuk kegagalan untuk mengemukakan perisytiharan VAT atau potongan mandatori yang lain. Harus diingat bahawa prosedur untuk menerapkan sekatan dalam kes tersebut berbeza-beza. Urutan penghantaran dan tarikh kawalan arah pembayaran, peraturan dan bentuk pengisian dikawal oleh seni. 80 TC. Artikel yang sama berlaku untuk perisytiharan. Walau bagaimanapun, konsep-konsep ini sendiri tidak sama. Jika tidak terdapat tanda-tanda perisytiharan dalam dokumen, maka hukuman di bawah seni. 119 adalah salah. Dalam kes ini, seni. 126. Ia mengatakan bahawa subjek yang tidak menyerahkan dokumen atau maklumat lain yang disediakan dalam Kod Cukai dan tindakan perundangan memohon hukuman denda sebanyak 50 rubel. Untuk setiap dokumen.

Penjelasan dari Presidium YOU

Perenggan 15 dari Surat No. 71 menyatakan bahawa organisasi tidak boleh didenda kerana gagal memberikan pengisytiharan VAT atau kutipan lain jika undang-undang mengenai pembayaran tertentu memisahkan konsep perakaunan dan penyelesaian. Penjelasan yang sama diberikan dalam Surat Keputusan Presidium No. 15356/04. Ia mengatakan bahawa apabila menilai pembayaran merit, tanpa mengira namanya, perlu mengambil kira tanggapan yuran dan cukai yang ditetapkan dalam undang-undang. Mari kita pertimbangkan satu contoh. Mahkamah mendengar kes yang organisasi itu tidak memberikan perisytiharan (penyelesaian) mengenai transaksi dengan sekuriti. Pada terasnya, pembayaran yang berkaitan dengan perolehan saham, bertindak sebagai koleksi. Iaitu, ini adalah sumbangan, pembayaran yang bertindak sebagai salah satu syarat bagi komisen oleh struktur negara tindakan undang-undang berkenaan dengan organisasi ini. Khususnya, ia memberi hak tertentu atau mengeluarkan lesen (permit). Oleh itu, pembayaran oleh sifatnya adalah yuran terbitan operasi dengan sekuriti. Kegagalan untuk memberikan pengisytiharan (perhitungan) untuk pembayarannya tidak dapat dijadikan alasan untuk menggunakan Art. 119 TC.

Bentuk elektronik

Perubahan tertentu telah dibuat kepada undang-undang semasa. Menurut mereka, kewajipan entiti untuk menyerahkan laporan kepada badan kawalan dalam bentuk elektronik disediakan. Sejak 2007, ia telah dicaj kepada pembayar dengan lebih daripada 250 pekerja, dan sejak 2008 - lebih daripada 100 orang. Kewajipan ini dilakukan oleh subjek dengan menghantar maklumat yang relevan menggunakan saluran telekomunikasi. Harus diingat bahawa untuk kegagalan untuk menyerahkan perisytiharan (3-NDFL atau pembayaran wajib lain), sanksi Pasal 119 Kanun Pajak juga dapat diterapkan dalam bentuk yang sesuai. Penjelasan mengenai isu ini adalah dalam Surat Kementerian Kewangan No. 15356/04. Dalam dokumen ini, khususnya, dikatakan bahawa penyerahan perakaunan (perhitungan) dalam bentuk yang tidak sesuai atau dengan cara yang tidak dikenali dianggap sebagai kegagalan untuk memenuhi kewajiban yang diberikan kepada pembayar.

Tugas sekatan

Adalah perlu untuk mengatakan bahawa penalti moneter untuk kegagalan mengeluarkan perisytiharan pendapatan sebagai institusi yang paling penting kenegaraan. Matlamat utamanya adalah untuk memastikan pelaksanaan kuasa kerajaan untuk mengawal pematuhan ketat keperluan undang-undang, hak dan kepentingan (strategik, ekonomi, sosial) semua peserta dalam hubungan undang-undang. Pengumpulan wang tunai adalah sejenis liabiliti sivil secara umum dan individu khususnya. Memohon sekatan kepada pencabulan, negara memastikan penyelenggaraan undang-undang dan ketenteraan dalam bidang tertentu interaksi sosial dan ekonomi.

Ketentuan peraturan perundang-undangan

Harus dikatakan bahawa penjalanan kewenangan oleh pihak berwajib untuk menetapkan tanggung jawab atas pelanggaran pajak adalah kewajiban konstitusionalnya. Pelaksanaannya adalah mustahil tanpa kawalan negara terhadap pematuhan norma-norma yang menetapkan dan mengatur urutan interaksi publik dalam bidang pembayaran anggaran mandatori. Untuk tujuan ini, terdapat suatu institusi untuk memastikan pemenuhan kewajiban yang dihimpunkan kepada entiti yang berpartisipasi dalam hubungan hukum yang relevan. Pematuhan dan pelaksanaan undang-undang mengenai yuran dan cukai tidak dapat dijamin oleh negara sepenuhnya jika jika dengan pelaksanaan beberapa norma yang tepat, pemenuhan peraturan-peraturan lain semata-mata formal. Ini, seterusnya, akan menyebabkan kehilangan nilai undang-undang sebahagian atau sepenuhnya. Dalam hal ini, pematuhan dengan semua norma yang ditubuhkan oleh undang-undang dalam kompleks, dan bukan hanya dalam kerangka kerja undang-undang tertentu, tetapi juga dalam sistem umum semua dokumen normatif yang ada, termasuk negara-negara antarabangsa, akan membolehkan negara membentuk keadaan yang paling menguntungkan dan menguntungkan Untuk pertumbuhan ekonomi yang intensif dan berkesan dan peningkatan semua orang yang terlibat dalam bidang hubungan cukai.

Kesimpulannya

Liabiliti cukai entiti yang menjalankan kegiatan ekonomi sangat penting untuk mengekalkan undang-undang dan ketertiban dalam bidang ekonomi negara. Ia bertindak sebagai instrumen utama pengawalseliaan undang-undang. Pemenuhan mutlak tugas yang dikenakan dan realisasi hak-hak yang ada oleh semua subjek hubungan hukum pajak menyumbang kepada pembentukan masyarakat yang sah di mana tingkat tinggi dari asas-asas hukum dan ketertiban ditetapkan. Pada masa yang sama, kewajipan dalam kedua-dua amalan umum dan persendirian tidak seharusnya menjadi aktiviti rutin bagi pembayar, kerana tidak memenuhi syarat yang hanya dijangkakan atau sekatan-sekatan yang lain. Mereka mesti menjadi penyedia perlu hak, kepentingan dan kebebasan yang diperlukan dalam pengertian perlembagaan, di mana masyarakat sivil sepenuhnya dibentuk.