Kadar Cukai. Eksais dan jenis kadar dan pengiraan jumlah cukai ke atas cukai eksais. kadar eksais di Persekutuan Rusia

Sistem cukai Persekutuan Rusia dan negara-negara lain yang ditetapkan seperti ini koleksi kepada Perbendaharaan, kerana duti eksais. Dia didakwa, biasanya untuk pelbagai terhad barang - terutamanya mereka yang disifatkan sebagai sangat menguntungkan. Mengenakan eksais - faktor yang penting dalam keadaan mengisi bajet. Jadi perkara utama bagi pihak berkuasa - untuk memastikan kecekapan tinggi proses. Apakah elemen-elemen asas duti eksais? Apa yang rasa ekonomi negara?

Apa yang cukai eksais?

Di bawah duti eksais biasanya difahami sebagai sejenis cukai, yang sering didakwa entiti undang-undang dan usahawan individu pada masa operasi mereka dengan beberapa senarai barangan. Khususnya - diangkut merentasi sempadan Persekutuan Rusia. Terdapat cukup beberapa pendekatan klasifikasi duti eksais. Sebagai contoh:

- untuk merujuk kepada tahap kuasa kerajaan;

- pada mata pelajaran pemindahan kepada bajet;

- cara untuk menggunakan pembayaran;

- pengeluaran saluran;

- di bawah skim percukaian;

- kriteria untuk kaedah-kaedah hasil penglibatan.

Jika kita mengklasifikasikan eksais ke atas dasar ini, ia akan dikenakan cukai:

- milik kategori persekutuan;

- dikenakan, seperti yang kita dinyatakan di atas, entiti undang-undang dan usahawan individu;

- penyalahgunaan alam semula jadi, yang memberi tumpuan kepada pembiayaan senarai tidak boleh tentu aktiviti;

- milik kategori tidak langsung;

- dikira dan dibayar oleh pembayar cukai sendiri;

- kepunyaan kategori yang dikawal selia, kerana bayaran ini boleh diajukan kepada belanjawan tahap yang berbeza - persekutuan, serantau.

cukai eksais - cukai tidak langsung. Iaitu, dia sebenarnya dibayar oleh pembayar cukai adalah tidak, dan pembeli.

Eksais, dengan itu, adalah termasuk dalam kos barangan. Setelah menerima hasil jualan produk, pembayar cukai memotong daripadanya jumlah yang bersamaan dengan duti eksais dalam bajet.

Apa rasa ekonomi untuk mempertimbangkan variasi cukai?

Pertama sekali, cukai eksais hendaklah ditubuhkan oleh kerajaan untuk menambah bajet dengan mengorbankan keuntungan durian runtuh bahawa firma itu menerima dari pelepasan produk margin tinggi, serta menyamakan persekitaran perniagaan ekonomi. Di samping itu, jenis cukai boleh ditetapkan bagi produk yang diimport - untuk melindungi pasaran negara. Negeri ini menentukan kadar duti eksais, yang, dalam satu tangan, untuk berkesan menyelesaikan masalah ini, di pihak yang lain - boleh mengekalkan daya tarikan pasaran domestik bagi pelabur asing.

Bagi pihak berkuasa, negara ini adalah juga penting untuk mengekalkan kesederhanaan dalam polisi untuk menentukan jumlah petunjuk dari segi mengekalkan harga jualan diterima barang kena cukai untuk rakyat - seperti yang kita dinyatakan di atas, pembayar cukai sebenar berkenaan adalah pelanggan perusahaan.

VAT eksais Berbeza

Seperti yang kita perhatikan di atas, cukai laporan tersebut diklasifikasikan sebagai tidak langsung. Tidak banyak di Persekutuan Rusia. Selain koleksi eksais juga dianggap VAT tidak langsung. Ia akan menjadi berguna untuk mengkaji apakah perbezaan asas di antara mereka.

Pertama sekali, VAT dikenakan ke atas julat yang jauh lebih luas barangan. Di samping itu, tertakluk kepada VAT, dan juga perkhidmatan yang disediakan oleh pembayar cukai. kadar eksais ditetapkan, seterusnya, hanya untuk barang-barang. Satu lagi perbezaan daripada caj VAT dalam pertimbangan - formula mudah untuk mengira nilai ditambah cukai. Jenis kadar eksais dikelaskan atas beberapa alasan. Formula untuk mengira bayaran berkenaan mungkin termasuk sejumlah besar parameter - ciri ini akan membincangkan kemudian dalam artikel.

Satu lagi perbezaan asas antara cukai eksais dari VAT dalam yang pertama, biasanya melibatkan kemunculan beban pembayaran sebenar perniagaan. VAT sama - cukai sebahagian besarnya fiskal. Iaitu, menggunakan potongan berkanun di atasnya, syarikat itu secara keseluruhannya mengurangkan beban kewangan ke tahap minimum. Keuntungan syarikat-syarikat yang membayar VAT, pada dasarnya tidak menjadi lebih rendah daripada yang menyifatkan organisasi yang tidak tertakluk kepada cukai ini.

Sebaliknya, jika kita mempertimbangkan kadar cukai eksais ke atas mereka tidak selalu diimbangi oleh tolak. Akibatnya, syarikat itu adalah beban pembayaran sebenar. Jika dia tidak membayar cukai eksais (pada kadar yang ia akan diimbangi oleh tolak), keuntungan dapat diperhatikan dengan lebih tinggi. Oleh itu, pengumpulan bayaran berkenaan - satu aspek penting dalam mengisi semula bajet negeri. cukai eksais mewakili perolehan yang ketara kepada skrip Perbendaharaan. kadar eksais di Rusia dan negara-negara lain yang ditetapkan untuk komponen nilai kadang-kadang perintah beberapa puluh peratus daripada harga jualan mereka.

Kadang-kadang masuk bayaran berkenaan adalah untuk meningkatkan kecekapan pemantauan perolehan haram produk yang di negeri ini. Dalam kes ini, kadar cukai eksais yang dinyatakan agak rendah - kerana kerajaan yang lebih penting tidak begitu banyak untuk menerima dana dalam bajet, untuk melihat apa disiplin pembayaran syarikat.

jenis cukai dilihat mula diperkenalkan di Rusia pada bulan Disember 1991. Untuk masa yang lama koleksi dikawal selia oleh undang-undang yang berasingan. Tetapi sejak tahun 2001, bahagian utama undang-undang dalam bidang hubungan undang-undang telah menjadi Kanun Cukai. kadar eksais ke atas mereka, dan ciri-ciri lain jenis ini cukai diberikan di dalam peruntukan yang berkaitan dalam Kanun. Lebih tepat - peraturan Bab 22 Bahagian 2 Kanun Cukai.

elemen asas membentuk cukai eksais: kadar, tapak dan objek cukai. Kesemua mereka adalah berkaitan dengan produk atasnya duti eksais dikenakan bayaran. Mempertimbangkan butiran khusus mereka.

Apa produk tertakluk kepada duti eksais?

Produk utama yang dinilai cukai eksais termasuk:

- produk alkohol yang mengandungi;

- minuman keras;

- produk tembakau;

- petrol;

- bahan api diesel dan minyak;

- kereta.

Tetapi dalam beberapa kes, produk tertentu boleh dikecualikan daripada duti eksais. Mengambil, sebagai contoh, ada minyak wangi dalam satu tangan, mereka yang berkaitan dengan produk alkohol yang mengandungi, pada yang lain - tidak produk yang tertakluk kepada duti eksais. Kami sedang mengkaji kekhususan salah satu kunci elemen cukai yang berkenaan, - kadar.

kadar eksais

Nilai parameter yang dianggap ditakrifkan dalam peruntukan-peruntukan Kanun Cukai. kadar eksais di Rusia pada RF Kod Cukai adalah tetap seragam untuk seluruh negara. Ia dikelaskan kepada dua jenis - pepejal dan digabungkan.

cukai eksais, yang berkaitan dengan pepejal, yang ditubuhkan secara mutlak bagi setiap unit asas cukai. Sebagai contoh, 1 tan atau petrol dalam 1 liter etanol. Sebaliknya, kadar digabungkan duti eksais ke atas barang kena cukai hendaklah dikira berdasarkan angka yang kukuh, serta anggaran kos pengeluaran.

Dalam beberapa kes, anda boleh memohon pendekatan yang berbeza untuk kadar pengelasan. Sebagai contoh, eksais ke atas bahan api berkualiti rendah ke dalam RF lebih tinggi daripada mereka yang mencirikan jenis teknologi kurang produk petroleum. Ia boleh diperhatikan bahawa kadar eksais pepejal biasanya diindeks berdasarkan inflasi. Tetapi ia juga bergantung kepada keutamaan dasar negeri mengutip cukai.

Objek cukai dalam edaran produk kena cukai

Satu lagi elemen penting dalam cukai eksais - objek cukai. Pertimbangkan spesifikasinya. Selaras dengan norma-norma Kanun Cukai, tertakluk kepada cukai di bawah duti eksais itu dianggap sebagai senarai operasi yang dilakukan dengan barang-barang, tertakluk kepada bayaran, dalam soalan. Ini boleh:

- jualan barang berkenaan;

- penerimaan, menghantar produk, pengangkutan barangan merentasi sempadan Persekutuan Rusia;

- pemindahan pengeluaran, dihasilkan menggunakan bahan mentah yang dibekalkan, pemilik sumber yang berkaitan atau entiti lain;

- Arah yang dikeluarkan oleh sebuah syarikat produk, yang dikenakan duti eksais, untuk keperluan mereka sendiri;

- kemasukan produk kena cukai daripada firma modal, struktur unit amanah, perkongsian sumbangan.

Satu lagi sumber yang mungkin untuk pembentukan objek cukai di bawah eksais - jualan barang-barang, yang dirawat di negeri, perbandaran, tergolong dalam kategori dirampas atau tiada pemunya.

Sudah tentu, sebagai objek yang dipersoalkan, dan dianggap pengimportan produk atasnya duti eksais dikenakan ke atas wilayah Rusia dari luar negara.

Ia boleh diperhatikan bahawa, disebabkan beberapa peruntukan Kanun Cukai, objek cukai yang ditentukan akibat pencampuran produk membentuk barang kena cukai. Pada eksais yang sama kadar cukai yang ditetapkan, sebagai peraturan, lebih tinggi daripada produk-produk yang digunakan sebagai bahan mentah.

Terdapat beberapa ciri-ciri yang mencirikan definisi objek cukai akibat daripada penerimaan atau pengeposan barang-barang, yang tertakluk kepada duti eksais. Jadi, jika kita bercakap tentang mereka, objek yang ditentukan oleh fakta menjalankan operasi dengan hanya produk seperti etanol dan gasolin, merujuk kepada kategori dara. prosedur posting dalam kes ini bermakna membuat produk yang dilancarkan menggunakan bahan sendiri, untuk akaun. Anda juga boleh ambil perhatian bahawa definisi objek cukai dijalankan hanya jika syarikat itu mempunyai sijil untuk melepaskan barang kena cukai.

Khusus menentukan asas cukai bagi duti eksais

Pertimbangkan apa yang mempunyai kadar cukai duti eksais, memeriksa Khusus pangkalan data pada jenis sesuai yuran. Ia boleh diperhatikan bahawa penunjuk ini adalah berkait rapat dengan yang sebelumnya, kerana asas eksais ditentukan berdasarkan kadar bagi produk tertentu. nilai boleh sesuai dengan:

- jumlah barangan yang dijual secara pukal (jika kadar untuk ini pepejal);

- kos barangan yang dijual, yang dikira berdasarkan harga yang ditentukan berdasarkan peruntukan Kanun Cukai;

- kos pengeluaran, berdasarkan harga jualan purata dalam tempoh bil sebelum atau harga pasaran;

- jumlah barangan yang dijual secara pukal dengan harga pasaran maksimum, mencirikan format runcit.

Mari kita mempertimbangkan bagaimana jumlah cukai eksais boleh dikira dalam amalan.

Pengiraan amaun duti eksais

Jumlah barang eksais bagi yang menentukan kadar tetap, dikira dengan formula yang mengambil kira komponen seperti:

- nilai asas (yang dinyatakan dalam Rubles atau sebenar);

- saiz kadar (dalam peratus atau dalam Rubles berdasarkan jumlah pengeluaran).

Jika produk ini dipasang Kadar gabungan, formula itu akan kelihatan sedikit lebih rumit. Ia mengambil kira:

- asas nilai dalam nilai sebenar;

- nilai kadar seunit output;

- peratusan asas cukai;

- saiz maksimum nilai barangan ke atasnya duti eksais dikenakan bayaran.

Jumlah bayaran ini telah dipilih atas dasar semua amaun cukai yang berkaitan bagi setiap kategori barangan, walaupun elemen utama membentuk cukai eksais - kadar, - dalam setiap kes ditentukan oleh prinsip-prinsip yang berbeza. Pengiraan nilai kutipan dijalankan oleh keputusan tempoh fiskal yang lepas dan mengambil kira semua jenis operasi yang berkaitan dengan peredaran produk kena cukai.

Nilai akhir cukai eksais, yang perlu dibayar kepada bajet Persekutuan Rusia hendaklah ditentukan dengan mengambil kira potongan cukai mungkin kepada jenis kes. Dalam kes ini komponen yang sama boleh menjadi positif atau negatif. Dalam kes pertama, perbezaan itu dipindahkan kepada bajet. Jika potongan - lebih cukai eksais, cukai tidak dibayar oleh kerajaan, dan perbezaan dikreditkan ke bayaran seterusnya syarikat untuk bajet. pengecualian cukai yang sesuai berdasarkan kes yang ditentukan mengikut peruntukan Kanun Cukai.

Syarat pembayaran duti eksais

Selepas memeriksa apa yang menjadi asas cukai, kadar eksais, serta subjek cukai, kami mengambil kira aspek had masa untuk pertimbangan pembayaran kepada bajet.

Faktor utama dalam kes ini - tarikh penjualan barangan, yang tertakluk kepada koleksi, dalam soalan. Ia ditentukan, sekali lagi, berdasarkan norma-norma Kanun Buruh. Sebagai peraturan, ini adalah hari penghantaran atau pemindahan kepada pembeli barang kena cukai atau struktur intra-korporat, yang menyediakan jualan runcit produk-produk ini.

peraturan agak spesifik mengikut mana petrol ditentukan oleh tarikh pelaksanaan - hari penerimaan oleh bahan api, yang mempunyai sijil untuk penapisan petrol. Terdapat juga nuansa menentukan tarikh penerimaan etanol denatured - hari demi pemerolehan produk, yang mempunyai sijil.

Amaun duti eksais harus diberikan kepada bajet persekutuan oleh pembayar cukai sebelum 25hb bulan berikutnya tempoh cukai sebelumnya. Jika kita bercakap mengenai pemindahan cukai ke atas petrol dan alkohol syarikat dengan keterangan yang perlu, ia dijalankan sebelum hari ke-25 bulan ketiga berikutan tempoh cukai yang lalu.

Membayar cukai eksais, sebagai peraturan, dalam masyarakat di mana produk dihasilkan. pengiraan petrol dan alkohol dijalankan berbeza. Jika etanol akan diterima oleh syarikat itu, yang mempunyai sijil untuk melepaskan barang nespirtosoderzhaschih, duti eksais yang dibayar di kawasan di mana operasi yang berkaitan dilakukan. Jika petrol diperolehi oleh syarikat itu, yang mempunyai sijil untuk pemprosesan semula, duti eksais yang dibayar di kawasan di mana pembayar cukai itu didaftarkan.

melaporkan

Kami belajar beberapa kadar eksais ditubuhkan di Persekutuan Rusia, apakah ciri-ciri yang menentukan objek asas cukai dan pungutan data, dianggap syarat-syarat pembayaran cukai yang berkaitan - melaporkan bayaran berkenaan. Pembayar cukai hendaklah dihantar kepada Cukai Perkhidmatan Persekutuan Rusia Deklarasi keputusan tempoh fiskal yang lalu - sebelum 25hb bulan berikutnya, dokumen yang sama sebelum hari ke-25 bulan yang ketiga yang berikut pelaporan bulan - untuk pembayar cukai yang menjalankan operasi dengan petrol lurus menjalankan atau etanol denatured.

Penandaan barang kena cukai

Ia adalah berguna untuk mempertimbangkan aspek barangan pelabelan tertakluk kepada cukai di bawah pandangan dipertimbangkan. Terdapat beberapa barangan, pengeluaran yang memerlukan kawalan khas oleh kerajaan. Khususnya, minuman keras dan produk tembakau. Mereka mesti mempunyai setem khas atau cukai. Dalam satu tangan, mereka mengesahkan fakta bahawa barang itu adalah tertakluk kepada cukai yang berkaitan, pada yang lain - memperakui pengeluaran mereka dalam keadaan yang memenuhi kehendak yang ditentukan oleh undang-undang. setem eksais, sebagai peraturan, mempunyai kos yang. Ia boleh ditubuhkan berdasarkan jumlah yang ditubuhkan barangan. Eksais dan khas setem dilihat sebagai dokumen perakaunan.

Apakah operasi melibatkan barangan dikecualikan daripada cukai?

Ia akan menjadi berguna untuk belajar apa operasi adalah dikecualikan daripada duti eksais. Ini termasuk:

- eksport barangan, yang tertakluk kepada duti eksais;

- pemindahan jenis yang sesuai untuk pembuatan lain-lain produk produk eksais antara unit struktur entiti undang-undang (jika mereka tidak adalah entiti berasingan pembayaran cukai);

- jualan awal barang kepunyaan kategori dirampas, tiada pemunya atau orang-orang yang tertakluk untuk memindahkan kepada negeri atau perbandaran;

- pemprosesan industri barang-barang, yang dijalankan di bawah kawalan pihak berkuasa awam;

- pengimportan barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia melalui pelabuhan itu, yang terletak di zon ekonomi khas.

Dalam usaha untuk menjadi mampu untuk mengelak daripada membayar duti eksais bagi barangan yang dieksport dari Rusia atau diimport melalui pelabuhan di zon ekonomi khas, anda perlu memberikan kepada pembayar cukai dalam struktur cukai jaminan bank atau penjamin, serta dokumen-dokumen yang mengesahkan hakikat urusniaga. Ini mungkin:

- Kontrak, mengesahkan hubungan pembayar duti eksais dengan rakan kongsi;

- pembayaran dokumen yang mengesahkan penerimaan akaun hasil pembayar cukai bagi barangan yang dieksport dari Persekutuan Rusia;

- pengisytiharan kastam, di mana berdiri tahap badan-badan kawal selia;

- Salinan pengangkutan atau penghantaran dokumen-dokumen yang mengesahkan hakikat produk eksport di luar negara.

Operasi dengan barang kena cukai: nuansa lain

Jadi, kita melihat maklumat asas tentang cukai eksais khusus yang ditetapkan oleh undang-undang cukai Persekutuan Rusia. Kami mendapati bahawa khas jenis cukai yang dikenakan ke atas tertentu jenis barangan. Unsur-unsur utama yang membentuk cukai eksais - asas kadar, objek cukai. kekhususan mereka ditentukan oleh peruntukan-peruntukan Kanun Cukai. Tetapi terdapat beberapa nuansa ketara yang mencirikan perolehan barang kena cukai di Rusia. Ia akan menjadi berguna untuk mengkajinya.

Pertama sekali ia adalah bernilai memberi perhatian kepada peruntukan Kanun Cukai, membuktikan bahawa akaun dengan operasi produk kena cukai perlu dijalankan secara berasingan. Khususnya, ini terpakai kepada operasi dengan barangan yang mana kadar cukai eksais menetapkan - yang berbeza. Jika pembayar firma cukai tidak mematuhi keperluan ini, amaun duti eksais akan dikira berdasarkan kepada saiz maksimum kadar asas, yang menyifatkan urus niaga itu dikenakan cukai berkenaan.

Satu lagi terperinci, yang berguna untuk memberi perhatian kepada - kedudukan Kod Cukai, mewajibkan membayar duti eksais tidak hanya entiti Federation undang-undang dan usahawan individu, tetapi juga entiti asing.

Seperti halnya dengan cukai, pembayaran duti eksais - kewajipan, tidak memenuhi yang disertai oleh penguatkuasaan pembayaran sesuai dari perniagaan. Oleh itu, jika syarikat itu tidak pasti, sebagai contoh, perkaitan potongan - ia adalah lebih baik untuk membayar duti eksais pada masa itu. Ia boleh digunakan sebagai potongan kemudian - jika ia adalah untuk mencerminkan hakikat berlebihan kepada bajet.