Pengelasan kadar cukai. Jenis kadar cukai

Undang-undang Persekutuan Rusia menyediakan sejumlah besar cukai dan kadar yang sepadan. Dasar yang kompeten negara dalam aspek kelulusan mereka menentukan keberkesanan dasar belanjawan dan pembangunan sistem ekonomi nasional secara keseluruhan. Apakah spesifikasi menentukan nilai mereka? Apakah alasan untuk mengelaskan kadar cukai?

Apakah kadar cukai?

Kami akan mengkaji ciri-ciri seperti fenomena sebagai kadar cukai. Di bawah istilah ini, kebanyakannya bermakna akruan bagi setiap unit pengukuran asas sepadan untuk jenis pengumpulan tertentu kepada belanjawan. Penentuan kadar cukai yang paling sering dilakukan dengan bantuan kepentingan. Sebagai contoh, kadar cukai pendapatan peribadi di Rusia ialah 13%, VAT 18%.

Dalam beberapa kes, angka yang sepadan ditentukan dalam bentuk nombor perpuluhan. Bagi cukai pendapatan peribadi dan VAT, ini akan menjadi 0.13 dan 0.18. Undang-undang juga boleh menyediakan 0 kadar cukai (sifar) untuk pembayar cukai Rusia. Ini boleh dilihat dengan contoh VAT sifar untuk perusahaan yang beroperasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan. Seterusnya kami akan mempertimbangkan ciri ini dengan lebih terperinci.

Jenis pertaruhan

Pertimbangkan apakah jenis cukai utama. Dalam sains ekonomi dunia terdapat banyak pendekatan untuk menentukan penunjuk yang relevan.

Antara alasan yang paling biasa untuk mengklasifikasikan kadar cukai ialah tahap bebanan pembayar. Dalam kriteria ini, indikator boleh:

• Asas (ini adalah kadar yang tidak membayangkan pemindahan pembayar kepada mana-mana kategori tertentu untuk tujuan memohon manfaat dan keutamaan lain);
• Turunkan (ini adalah petunjuk yang ditentukan, pada gilirannya, mengambil keutamaan akaun atau status pemberian keutamaan pembayar cukai, sehingga kadar cukai sifar);
• Peningkatan (jenis kadar ini menunjukkan bahawa aktiviti pembayar dicirikan oleh tanda-tanda yang memberi negeri hak untuk mengenakan lebih banyak cukai dari itu).

Satu lagi asas untuk mengklasifikasi petunjuk yang sedang dipertimbangkan ialah kaedah untuk menubuhkan mereka. Jadi, kadar cukai boleh jadi:

• Mutlak (diandaikan bahawa jumlah yang dikutip ditentukan bagi setiap unit cukai dalam nilai tetap);
• Relatif (nilai mereka berkadar terus dengan nilai unit cukai).

Sekiranya kita bercakap tentang sistem cukai Rusia, kita boleh membuat satu asas untuk mengelaskan kadar sebagai mengelaskan cukai sebagai persekutuan, wilayah atau tempatan. Oleh itu, bidang kuasa untuk meluluskan penunjuk yang berkaitan akan berbeza-beza. Bagi cukai persekutuan, kadar ditentukan oleh pihak berkuasa negeri tertinggi, untuk wilayah - oleh struktur yang berkaitan di peringkat subjek Persekutuan Rusia, untuk pihak tempatan - oleh institusi perbandaran.

Kadar cukai asas di Persekutuan Rusia

Kami akan mengkaji kadar cukai asas yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Antara jenis yuran yang paling biasa dalam belanjawan Rusia:

• NDFL;
• Pertubuhan keuntungan;
• VAT;
• Kepada hasil (keuntungan) untuk USN;
• UTII;
• Cukai pengangkutan;
• Bayaran hartanah untuk organisasi;
• Cukai hartanah untuk warganegara;
• Cukai tanah.

Mari mengkaji spesifikasinya dengan lebih terperinci.

Cukai Pendapatan Peribadi

Kadar cukai untuk cukai pendapatan peribadi, atau cukai pendapatan peribadi, di Rusia - 13% untuk penduduk Persekutuan Rusia, 30% - untuk warganegara yang tidak mempunyai status ini. Kriteria yang mana pembayar milik kategori pertama ialah bahagian utama tahun ini adalah di Rusia. Tidak kira sama ada seseorang itu adalah warganegara Persekutuan Rusia, atau dia orang asing.

Di Rusia, cukai pendapatan peribadi dibayar dari pelbagai jenis pendapatan yang diterima oleh seseorang: dari upah, prestasi kerja kontrak dan perkhidmatan, jualan harta, dan lain-lain. Keanehan yuran ini adalah bahawa pelbagai potongan telah ditetapkan untuknya - sosial, harta, dan piawaian. Iaitu, warganegara yang membayar cukai pendapatan peribadi boleh mengurangkan yuran mengikut alasan yang diperuntukkan oleh undang-undang.

Kadar cukai pendapatan peribadi, berdasarkan alasan klasifikasi seperti yang dinyatakan di atas, boleh dikelaskan sebagai asas dan relatif. Walau bagaimanapun, sekiranya pembayar tidak mempunyai status pemastautin Persekutuan Rusia, maka ia mungkin diklasifikasikan sebagai meningkat, kerana saiznya meningkat lebih daripada 2 kali lipat.

Cukai pendapatan korporat

Cukai ini dibayar, sebahagian besarnya, oleh perniagaan besar dengan perolehan yang besar. Perusahaan kecil dan sederhana cuba untuk bekerja dalam mod USN. Untuk koleksi ini, kadar cukai pada tahun 2015 adalah 20% untuk semua jenis pendapatan perniagaan. Perundangan tidak menentukan apa-apa manfaat bagi organisasi yang diperlukan untuk membuat pemindahan yang sewajarnya kepada belanjawan, seperti ketika membayar cukai pendapatan peribadi untuk kategori tertentu pembayar.

Dengan alasan untuk mengklasifikasikan kadar yang kami tentukan di atas, yang ditetapkan untuk cukai keuntungan boleh dikelaskan sebagai asas dan relatif.

VAT

Kadar cukai tambah nilai, VAT, di Rusia - 18%. Pada masa yang sama, tidak setiap orang membayarnya. Bagi firma yang bekerja di USN, kadar cukai 0 ditetapkan untuk VAT. Di antara koleksi ini dan cukai pendapatan peribadi adalah mungkin untuk menarik beberapa analogi - undang-undang menyediakan pelbagai alasan untuk potongan dalam pengiraan dan pembayaran VAT oleh organisasi.

Kadar VAT boleh dikelaskan sebagai relatif dan asas.

Cukai dengan USN

Sistem cukai yang dipermudahkan, atau USN, adalah satu fenomena yang menarik. Jenis yuran ini direka untuk mengurangkan beban cukai bagi perniagaan, terutamanya yang penting untuk perniagaan permulaan. Sebenarnya, ia hanya boleh digunakan oleh organisasi yang perputarannya agak kecil - dalam 60 juta rubel. Setahun. Undang-undang Persekutuan Rusia mentakrifkan 2 jenis kadar untuk USN: ketika membebankan pajak atas pendapatan perusahaan - 6%, dengan biaya dari keuntungan - 15%. Usahawan itu sendiri memilih salah satu daripada dua skim penempatan tertentu dengan negara.

Bagi perusahaan yang beroperasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, seperti yang dinyatakan di atas, 0 kadar cukai VAT ditetapkan. Walau bagaimanapun, firma itu boleh membentuk dokumen secara bebas, yang mana ia mungkin mempunyai kewajipan membayar yuran yang berkaitan. Cukai tambah nilai boleh dikaitkan dengan asas dan relatif.

Kadar yang ditetapkan untuk USN boleh dikaitkan dengan yang diturunkan (mereka ditetapkan sebagai alternatif kepada yang ditakrifkan untuk cukai pendapatan) dan relatif. Tetapi beberapa peguam masih cenderung mengklasifikasikannya sebagai asas, kerana yuran yang sepadan merujuk kepada kategori yang berasingan.

USN dan yuran dalam dana awam untuk IP

Ia berguna untuk mengkaji korelasi antara USN dan yuran dalam dana awam - FIU dan FOMF, yang usahawan individu membayar sendiri. Bayaran PI ini dibuat tanpa mengira sama ada mereka mempunyai keuntungan atau tidak. Oleh itu, jenis cukai yang sesuai boleh diklasifikasikan sepenuhnya sebagai mutlak, kerana nilai mereka ditetapkan (ditentukan selama satu tahun). Sebagai contoh, pada tahun 2015 jumlah yang sama adalah kira-kira 22 ribu Rubles. Keanehan peraturan perundangan pembayaran yuran kepada dana awam adalah bahawa pembayaran-pembayaran ini dapat dikreditkan sepenuhnya terhadap pembayaran pajak di USN. Malah, terdapat kadar cukai 0 untuk USN. Ciri berguna ini mendapati penilaian yang sangat positif di kalangan usahawan Rusia.

UTII

Sesetengah syarikat yang beroperasi di Persekutuan Rusia lebih suka beroperasi di bawah rejim UTII (cukai tunggal ke atas pendapatan). Kadar di bawah yuran jenis ini ditubuhkan oleh perundangan persekutuan, kini ia adalah 15%. Tetapi di samping itu, keuntungan asas, penunjuk fizikal, serta pekali - K1 dan K2, digunakan dalam formula untuk mengira cukai ini. Apakah spesifikasi peraturan undang-undang yuran ini? Keuntungan asas, penunjuk fizikal dan pekali pertama ditetapkan dalam undang-undang persekutuan, yang kedua - dalam undang-undang serantau. Kerja-kerja perusahaan dalam mod UTII menganggap bahawa ia membayar yuran tetap kepada belanjawan tanpa mengambil kira pendapatan. Oleh itu, kadar cukai ini adalah mutlak dan asas.

Cukai pengangkutan

Cukai pengangkutan, yang termasuk dalam kategori serantau, adalah menarik. Kadar di atas boleh ditentukan berdasarkan pelbagai kriteria: tahun pengeluaran kereta atau kenderaan lain, kuasa enjin, kapasiti, atribusi kepada satu kategori atau yang lain. Secara teorinya, beberapa petunjuk yang relevan yang ditubuhkan oleh undang-undang di rantau-rantau yang berbeza boleh berbeza dengan ketara. Sebagai contoh, untuk kereta dengan kapasiti enjin sehingga 100 kuda kuda, kadar cukai yuran pengangkutan boleh dari 1 hingga 25 rubel. Untuk satu liter. Dengan. Walau bagaimanapun, petunjuk yang berkenaan boleh dikurangkan atau ditingkatkan oleh pihak berkuasa subjek Persekutuan Rusia tidak lebih daripada 10 kali berbanding angka yang ditetapkan dalam Kod Cukai.

Kadar cukai pengangkutan boleh diklasifikasikan sebagai relatif dan asas. Tetapi undang-undang menyediakan alasan yang membolehkan dalam beberapa kes untuk mengklasifikasikan beberapa jenis petunjuk yang relevan untuk koleksi ini sebagai semakin meningkat atau berkurangan.

Cukai harta untuk organisasi

Cukai harta syarikat diklasifikasikan sebagai wilayah. Apa maksudnya? Pertama sekali, hakikat bahawa kadar cukai ke atas harta ditetapkan pada tahap undang-undang subjek Persekutuan Rusia. Walau bagaimanapun, Kod Cukai menentukan kadar marginalnya - 2.2%. Yuran harta dibayar oleh: Pertubuhan Rusia (jika mereka memiliki harta alih dan harta tak alih, yang dicatatkan pada kunci kira-kira), syarikat asing (dalam milikan harta tanah).

Jika kita membandingkan koleksi yang dipersoalkan dan jenis kadar cukai yang kita tentukan pada awal artikel, maka kita dapat mengklasifikasikan penunjuk yang sesuai sebagai relatif dan asas.

Cukai harta bagi warganegara

Keperluan pembayaran cukai harta ditetapkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia juga berkenaan dengan warga negara. Kewajipan ini khususnya mesti dipenuhi oleh pemilik pangsapuri, bilik dan rumah. Kadar cukai hartanah untuk rakyat ditubuhkan oleh pihak berkuasa perbandaran - dalam lingkungan 0.1-0.3% daripada nilai kadaster perumahan.

Pada masa yang sama, hingga 2019, formula untuk mengira pembayaran yang sepadan menggunakan koefisien menurun yang memudahkan penyesuaian rakyat kepada beban cukai ini. Juga, apabila menentukan amaun caj harta untuk rakyat, potongan digunakan dalam bentuk penurunan dalam kawasan perumahan untuk beberapa meter persegi tertentu dan penurunan berkadar dalam nilai kadasternya.

Selaras dengan klasifikasi yang telah kami perhatikan, kadar cukai hartanah untuk rakyat boleh dirujuk kepada relatif dan asas. Koleksi yang dipersoalkan dikelaskan sebagai tempatan. Cukai tanah juga termasuk dalam kategori ini. Mari kita pelajari kekhususannya.

Cukai tanah

Seperti cukai ke atas harta bagi warganegara, kadar berkenaan dengan yuran yang dimaksudkan ditetapkan dalam tindakan undang-undang perbandaran. Nilai mereka tidak boleh melebihi 1.5%, apabila tanah: digunakan dalam pertanian, dalam pembinaan perumahan, serta plot dacha dan hortikultura. Bagi baki kategori tanah, nilai ambang penunjuk adalah 0.3%.

Kadar untuk pengumpulan yang berkenaan boleh dikelaskan sebagai relatif dan asas. Angka 0.3%, beberapa peguam merujuk kepada yang lebih rendah.

Perubahan dalam undang-undang cukai pada tahun 2015

Oleh itu, di Rusia jenis yuran yang paling pelbagai dan kadar cukai yang sepadan diluluskan. Tahun 2015 dicirikan oleh aktiviti ketara pembuat undang-undang dalam aspek menyesuaikan penunjuk ini - pada beberapa peringkat peraturan kewajiban pembayar cukai kepada negara.

Mungkin penyesuaian yang paling ketara dalam undang-undang cukai telah menyentuh mengenai tuduhan harta yang rakyat mesti berpindah ke negeri ini. Di atas kita menyatakan bahawa cukai jenis ini dikira berdasarkan nilai kadaster perumahan. Tetapi sehingga 2015, nilai pengumpulan ditentukan oleh nilai inventori, yang pada umumnya lebih rendah.

Perubahan ketara juga mencirikan cukai pengangkutan. Masalahnya ialah sejak tahun 2015 koleksi yang sesuai untuk kereta mahal (daripada 3 juta Rubles dan ke atas) dikira dengan penggunaan pekali yang semakin meningkat. Oleh itu, tahun di mana kadar cukai yang sama telah diperbaiki dengan ketara adalah 2015. Pemilik kereta mahal akan membayar cukai pengangkutan di bawah kriteria yang lebih ketat.