Kaedah undang-undang cukai dan ciri-ciri

undang-undang cukai - satu cabang utama undang-undang dari perspektif bidang penyelidikan hubungan cukai, latihan untuk itu, serta pelaksanaan keutamaan kerajaan dalam bidang peraturan data komunikasi. Apakah ciri-ciri subjek dan kaedah industri ini? Apakah nuansa dalam tafsiran data istilah?

Apakah undang-undang cukai?

Sebelum mempertimbangkan kaedah undang-undang cukai, kita menganggap bahawa ini adalah satu industri undang-undang. jangka yang sama boleh difahami dalam tiga konteks yang berbeza:

- sebagai disiplin akademik;

- sebagai satu cabang sains;

- sebagai satu cabang undang-undang negara.

Semua tafsiran di atas konsep "undang-undang cukai" yang berkaitan. Oleh itu, mata pelajaran yang berkaitan dan satu cabang Sains Pelajaran terutamanya ditandai dengan sebahagian daripada undang-undang negara. Sebaliknya, penerbitan undang-undang pengawalseliaan dan amalan penguatkuasaan undang-undang adalah sebahagian besarnya bergantung kepada kemahiran peguam, sebahagian besarnya diperolehi di institusi pendidikan, dan juga tahap penghuraian saintifik masalah tertentu yang berkaitan dengan undang-undang cukai.

Subjek undang-undang cukai

Ia boleh diperhatikan bahawa bagi ketiga-tiga tafsiran istilah berkenaan mempunyai ciri-ciri objek yang sama: satu set hubungan yang terbentuk dengan penyertaan pihak berkuasa kerajaan dan pembayar cukai dalam status individu atau entiti undang-undang. Subjek hubungan ini mungkin prosedur untuk menubuhkan, pengiraan, pembayaran kepada bajet, serta koleksi pelbagai cukai, serta kawalan ke atas pembayaran dan pelaksanaan langkah-langkah tanggungjawab untuk melanggar undang-undang sektor yang berkaitan mereka.

dengan itu hubungan berkenaan boleh:

- diperiksa pada tahap disiplin saintifik;

- terpancar di dalam bahan-bahan pendidikan;

- berada di dalam bidang kuasa undang-undang cukai.

Jenis komunikasi boleh dijalankan dengan menggunakan pelbagai kaedah undang-undang cukai. Kita mengkaji kekhususan mereka.

Intipati kaedah undang-undang cukai

kaedah undang-undang cukai - adalah, menurut pendekatan tradisional, satu set mekanisme undang-undang yang membenarkan ini atau yang tertakluk dalam darjah yang berbeza-beza menjejaskan subjek undang-undang cukai. Sebagai contoh, wakil-wakil sains - untuk meneroka hubungan, guru - untuk mentafsirkan mereka sebagai sebahagian daripada disiplin, penggubal undang-undang - terpancar di dalam peraturan-peraturan.

Marilah kita mengkaji bagaimana kaedah yang boleh difahami, ia disebut dalam konteks pertimbangan sebagai sebahagian daripada undang-undang negara.

Kaedah dalam konteks undang-undang negara

Dalam konteks undang-undang kaedah cukai yang berkaitan umumnya disifatkan sebagai pendekatan undang-undang untuk mengawal selia pelbagai hubungan dalam bidang cukai dan yuran. Ia boleh:

- undang-undang awam;

- sivil.

Dalam kes pertama undang-undang yang menggunakan perbuatan normatif ditubuhkan satu mekanisme paksaan atau orang lain untuk menjalankan perintah kepada pembayaran cukai. Diaktifkan dengan itu kaedah penting peraturan undang-undang. Dalam tindakan kedua undang-undang itu dikurangkan terutamanya cadangan dan kelulusan. Malah, kaedah ini dilaksanakan pelupusan harta dalam undang-undang cukai di mana entiti undang-undang tertentu mempunyai keupayaan untuk memilih bagaimana untuk menjalankan dalam pelbagai komunikasi.

Melihat ciri-ciri utama yang mencirikan kaedah dalam undang-undang cukai.

Tanda-kaedah undang-undang cukai

Pertama sekali, ia mempunyai watak awam. kewajipan cukai rakyat dan organisasi dikawal selia pada undang-undang persekutuan, wilayah dan perbandaran, yang merupakan sebahagian daripada peraturan komunikasi asas adalah normatif. Ini dapat dijelaskan terutamanya oleh fakta bahawa kutipan cukai - satu prosedur yang penting kepada pembentukan bajet negeri, sokongan bahan asas institusi negara. Ini ciri pemahaman bayaran masing-masing menentukan berlakunya keutamaan kepentingan awam lebih yang peribadi. liabiliti cukai, oleh itu, yang diberikan sama rata kepada semua rakyat, dan manfaat untuk mereka ditentukan oleh statut bagi orang kurang status yang sama.

Pemilihan kaedah undang-undang cukai

Kaedah tertentu undang-undang cukai penting dari sudut pandangan ke negeri mekanisme paling berkesan untuk rakyat untuk memenuhi tanggungjawabnya pada pemindahan bayaran tertentu kepada bajet. Dalam kes ini, keutamaan adalah penggunaan tepat mereka pendekatan yang boleh digambarkan sebagai wajib, dijangka disiarkan oleh peraturan-peraturan pihak berkuasa yang layak bagi pembayar cukai dan dikuatkuasakan.

Nisbah mekanisme wajib dan bukan mandatori

Pada masa yang sama, pihak pengurusan yang lebih cekap hubungan undang-undang dalam bidang cukai dalam bajet boleh menghendaki penglibatan mekanisme negeri dan awam. tahap kajian impak mereka boleh dimasukkan ke dalam kaedah isu-isu undang-undang cukai, relevan bagi skop amalan legislatif, kerana, khususnya, dan untuk penyelidikan.

Cara yang mesti berkaitan pendekatan budi bicara dan wajib, ditentukan dengan mengambil kira banyak faktor yang sering dikesan hanya apabila pelaksanaan dan pemakaian undang-undang. Mereka mungkin sosio-ekonomi, watak institusi, yang telah ditetapkan oleh proses dalaman atau, sebagai contoh, dasar luar.

Keutamaan kaedah penting

Tetapi, bagaimanapun, keadaan dalam sistem undang-undang Rusia, di mana keutamaan yang lebih tinggi mendapatkan semua kaedah mandatori undang-undang cukai. Satu atau lain entiti undang-undang itu menerima awam atau peribadi - tetapi dalam cara yang ditetapkan oleh enakmen peraturan, peraturan-peraturan mengenai tindakannya dalam konteks memenuhi kewajipan membayar cukai dan yuran dalam bajet.

kaedah pelupusan harta yang bermaksud

Jika perlu, undang-undang yang menggunakan pelbagai kaedah tafsiran undang-undang cukai, membetulkan mereka dalam cadangan dan dokumen yang bersifat yg menjelaskan, jika kedaulatan undang-undang dalam peruntukan-peruntukan tertentu undang-undang - pelupusan harta. Dalam beberapa kes, pendekatan ini boleh menjadi lebih berkesan daripada kawalan mandatori. Sebagai peraturan, ia diamalkan, jika sesuatu jenis komunikasi adalah sukar untuk mengawal selia tahap Peraturan Persekutuan.

Dalam kes ini, pihak berkuasa yang berwibawa - biasanya, Cukai Perkhidmatan Persekutuan, menggunakan cara dan kaedah tafsiran undang-undang cukai tertentu, dan kemudian menetapkan hasil kerja yang dilakukan dalam surat dan tindakan undang-undang lain, yang disiarkan mengikut cara yang ditetapkan. Dalam banyak kes, kandungan dokumen tersebut dianggap oleh pembayar cukai di tempat pertama, manakala peruntukan peraturan-peraturan persekutuan tidak digunakan de facto sebagai kawalan, walaupun mereka mempunyai kuasa undang-undang yang lebih besar.

peraturan budi bicara dalam undang-undang persekutuan

Terdapat dalam undang-undang Rusia, peraturan-peraturan persekutuan adalah pelupusan harta yang bersifat undang-undang. Sebagai contoh, peruntukan ini Kanun Cukai mengenai pilihan usahawan sistem cukai. Dengan syarat bahawa aktiviti-aktiviti yang ditubuhkan oleh syarikat mereka dari segi perolehan dan bilangan pekerja yang memenuhi kriteria tertentu, mereka boleh, khususnya, bekerja di bawah sistem yang mudah, dan membayar jumlah yang begitu banyak yang lebih kecil daripada cukai daripada halnya dengan kerja-kerja kaedah umum cukai.

Sebaliknya, dalam menentukan prosedur untuk mengira jumlah kaedah-kaedah spesifik pembayaran kepada bajet undang-undang cukai perbuatan hanya mekanisme wajib sama: peraturan berkaitan undang-undang menetapkan cara yang ditubuhkan asas cukai, kadar, tempoh cukai dan syarat-syarat lain pemindahan pembayaran kepada bajet negara.

Secara umum, peraturan hubungan undang-undang dalam bidang cukai dan duti dikawal selia oleh undang-undang Persekutuan Rusia. Tetapi ada alternatif di mana kaedah undang-undang cukai dan ciri-ciri akan ditentukan berdasarkan norma-norma sumber serantau undang-undang. Pertimbangkan detail nuansa ini.

Kaedah undang-undang cukai dalam rangka pelaksanaan legislasi daerah

Malah, sebahagian besar daripada kaedah-kaedah prosedur bagi pelaksanaan rakyat dan organisasi obligasi mengenai pembayaran cukai dan yuran ditetapkan pada tahap undang-undang persekutuan - di atas semua, Kod Cukai. Tetapi dalam beberapa kes peruntukan Kanun Cukai hendaklah ditambah oleh kaedah-kaedah yang diguna pakai oleh pihak berkuasa wilayah Rusia.

Sebagai contoh, ciri-ciri ini menyifatkan peraturan pembayaran cukai ke atas harta peribadi, yang diwakili oleh hartanah. Prosedur untuk mengira bayaran berkaitan di dalam bahagian komponen utamanya adalah ditentukan pada tahap RF Kod Cukai. Tetapi beberapa kunci elemen cukai ke atas harta yang ditentukan dengan mengambil kira undang-undang serantau. Jadi, untuk titik tertentu adalah Tertakluk Persekutuan Rusia menentukan sama ada bayaran yang berkaitan dikira atas dasar inventori atau nilai kadaster harta itu. Sebaliknya, tidak kira di mana pilihan tertentu akan memilih pihak berkuasa serantau, kerana ia dipasang pada kadar cukai kes - tetapi dalam nilai-nilai yang ditetapkan dalam Kod Cukai.

Nisbah undang-undang negeri dan persekutuan apabila memilih kaedah undang-undang cukai

Oleh itu, dari sudut pandangan daripada tindakan sumber serantau peraturan undang-undang cukai kaedah adalah sama penting, seolah-olah untuk memohon undang-undang persekutuan: pembayar cukai berdaftar di rantau berkenaan akan dikehendaki untuk ikuti diluluskan di Persekutuan Rusia tertakluk kepada peruntukan undang-undang. Sebaliknya, dari sudut pandangan peraturan Kanun Cukai menentukan, pertama, skim pengecasan cukai harta, dan kedua, kadar untuk itu, boleh digunakan hanya jika peruntukan-peruntukan tertentu sumber undang-undang, mewujudkan unsur-unsur data pembayaran tidak menerima pakai undang-undang serantau.

Untuk menentukan sama ada kaedah tertentu undang-undang cukai sebenarnya wajib di peringkat persekutuan dalam beberapa kes hanya boleh dalam mengenal pasti pola korelasi undang-undang yang berkaitan dengan yang diambil di peringkat serantau. Jadi, dari sudut pandangan Kod Cukai, peruntukan tertentu hanya akan diterima sekiranya bidang kawal selia yang sama kedudukan hubungan tidak diambil oleh pihak berkuasa daripada mata pelajaran RF. Sebaliknya, undang-undang serantau dalam kes ini boleh dianggap sebagai sumber bersamaan norma yg suka memerintah persekutuan, walaupun pada hakikatnya kekuatan hukum yang - lebih rendah daripada Kanun Cukai.

tindakan undang-undang normatif dalam undang-undang cukai

Ia akan menjadi berguna untuk memeriksa satu lagi aspek kaedah dalam undang-undang cukai: peraturan perbuatan yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa awam. kaedah undang-undang cukai biasanya dicirikan sebagai kaedah peraturan undang-undang dengan hanya sumber pengawalseliaan yang sama yang dikemukakan oleh undang-undang persekutuan atau serantau, dalam beberapa kes - oleh sumber-sumber sekunder.

Sebaliknya, dalam banyak kes, kaedah yang sesuai boleh diwakili dan sumber bukan normatif. Ia juga dikeluarkan oleh pihak berkuasa, tetapi tindakan mereka ditujukan kepada kumpulan tertentu orang atau individu atau organisasi tertentu. Sebagai contoh, sumber itu boleh jadi suatu perintah untuk membayar cukai, yang tidak disenaraikan oleh mana-mana orang pada masa, mengakibatkan tunggakan. Walau bagaimanapun, apa-apa penetapan jenis yang sesuai - sama ada satu seumpamanya, 2 atau 3 (undang-undang cukai, tertakluk, kaedah, tempat, sumber-sumber boleh dengan itu ditentukan pada tahap bertindak normatif) hendaklah berasaskan kepada peruntukan, seterusnya, kawal selia peraturan-peraturan. Iaitu, untuk menjadi undang-undang dan wajar.

Oleh itu, kedua-dua mekanisme kawalan hubungan undang-undang cukai dan yuran - peraturan dan bukan juga berkait rapat.

ringkasan

Jadi, kita telah belajar apa yang kekhususan subjek dan kaedah undang-undang cukai. Pertama sekali, apa yang penting adalah konteks di mana mereka dianggap - saintifik, pendidikan atau institusi-undang-undang. Berhubung dengan subjek undang-undang cukai, ia mengekalkan integritinya dalam ketiga-tiga konteks.

Sebaliknya, kaedah ini adalah cawangan yang sesuai undang-undang akan berbeza-beza bergantung kepada apa yang ia digunakan - seorang penyelidik, guru atau penggubal undang-undang. Penggunaannya akan menentukan susunan tindakan sebuah komunikasi entiti. Sebagai contoh, jika undang-undang itu, selaras dengan kaedah yang dipilih undang-undang cukai - wajib atau pelupusan harta, akan membentuk peruntukan peraturan yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa untuk mengawal selia hubungan dalam bidang cukai dan yuran.