Perakaunan. Perakaunan untuk aset tetap dalam rekod cukai

Undang-undang Persekutuan Rusia set untuk perusahaan liabiliti Rusia untuk perakaunan dan perakaunan cukai harta tetap. Dalam beberapa aspek prosedur ini mempunyai ciri-ciri persamaan yang besar. Walau bagaimanapun, perbezaan antara mereka adalah juga penting. Apakah khusus cukai dan perakaunan aset tetap? Apa perniagaan boleh mempunyai manfaat dari segi perbuatan mereka?

Loji dan peralatan (OS) sebagai objek firma perakaunan

Perakaunan dan cukai perakaunan aset tetap dalam syarikat itu perlu dijalankan di bawah peruntukan undang-undang Rusia. Setiap daripada mereka mempunyai ciri-ciri tertentu - kita akan melihat kemudian dalam artikel.

Mengenai perakaunan - subjeknya mungkin aset, yang disifatkan oleh ciri-ciri utama berikut: Permohonan untuk keuntungan atau untuk pengurusan perniagaan seperti yang digunakan selama 12 bulan atau lebih, hanya digunakan oleh pemilik (apabila dijual semula tidak bertujuan) Permohonan sebagai alat bekerja, pelepasan barang, kerja-kerja atau perkhidmatan diberikan. Organisasi, yang menyimpan rekod harta tetap, menentukan jangka hayat setiap spesies mereka.

Dalam kes ini, banyak yang perlu diambil:

- syarat-syarat penggunaan OS, dinamik operasi mereka;

- jadual pemeriksaan rutin dan pembaikan cara utama;

- prestasi operasi anggaran;

- batasan ada masa aset - sebagai contoh, kerana pajakan.

Perakaunan dan perakaunan cukai aset tetap dijalankan berdasarkan pengedaran OS pada unit akaun - barangan inventori. kriteria utama mereka - keupayaan untuk fungsi memenuhi diri (ia tidak memerlukan pemasangan atau pengubahsuaian yang besar untuk membawa ke dalam operasi). Jika mempunyai fungsi objek terdiri daripada beberapa unsur-unsur dengan hayat perkhidmatan yang berbeza, setiap bahagian-bahagiannya akan dianggap sebagai sistem operasi yang berasingan.

Peringatan penting - tempoh penggunaan OS boleh diselaraskan - bergantung kepada keadaan berfungsi. Ia boleh diperhatikan bahawa pembiaya Rusia dan asing mungkin mempunyai pendekatan yang berbeza kepada semakan semula tempoh operasi OS. Di Persekutuan Rusia memutuskan untuk melaraskan tetapan yang sesuai, jika pembinaan semula telah menjalankan pemodenan aset tetap. Perakaunan dan perakaunan cukai memerlukan tempoh semakan OS penggunaan di banyak negara lain, bergantung kepada pelbagai faktor. Sebagai contoh, perubahan dalam struktur perkilangan, OS keusangan teknologi, aset kekhususan syarikat perkhidmatan.

Klasifikasi sistem operasi dalam perakaunan

Perakaunan untuk aset tetap termasuk klasifikasi mereka. Untuk tujuan ini, pelbagai asas boleh digunakan.

Oleh itu, klasifikasi OS biasa pada ketara dan tidak ketara. Jenis pertama aset tetap termasuk: hartanah, jentera, buruh, peralatan, peralatan. OS tidak ketara boleh diwakili: perisian komputer dan lain-lain objek harta intelek, fail, algoritma proses yang digunakan dalam pengeluaran syarikat.

OS dikelaskan berdasarkan kepada tahap penglibatan manusia dalam penggunaannya. Oleh itu, terdapat satu cara asas, berfungsi terutamanya dalam, mod agak autonomi automatik (robot pengurusan berkomputer), dan ada orang-orang yang dikawal secara langsung dengan pekerja (mesin, kenderaan).

Satu lagi asas untuk klasifikasi OS - asalan. Terdapat alat asas dicipta oleh manusia, dan ada orang-orang yang asal asli.

OS boleh dikelaskan mengikut fungsi asalnya - untuk pengeluaran atau bukan pengeluaran (contohnya digunakan untuk sokongan sosial daripada pekerja).

Satu lagi asas mungkin klasifikasi sistem operasi - keamatan penggunaan dalam pengeluaran. Jadi, loji dan peralatan berkenaan: yang sedia ada, tidak aktif, diletakkan dalam simpanan, dipelihara.

OS juga dikelaskan: atas dasar status undang-undang (dimiliki, pajak dalam pajakan, operasi pengurusan atau pengurusan ekonomi), berdasarkan peringkat penggunaan (baru, yang digunakan, yang dihapuskan).

Sekarang kita akan mengkaji apakah perbezaan perakaunan dan perakaunan cukai harta tetap. Ia adalah berguna untuk mempertimbangkan spesifikasi bagi setiap daripada mereka.

Susut nilai dalam perakaunan perakaunan dan cukai

Perlu diingatkan bahawa pengiraan susut nilai aset tetap dalam perakaunan cukai dijalankan dengan menggunakan rangka kerja undang-undang, kesan yang tidak melanjutkan terus kepada perakaunan. Apa maknanya?

Hakikat bahawa baki undang-undang Persekutuan Rusia tidak tetap kekhususan susut nilai sebagai cukai. Ini adalah kerana khusus sistem cukai Rusia, di mana sistem operasi dikelaskan kepada susut nilai dan orang-orang yang tidak tergolong dalam jenis ini. Kumpulan pertama termasuk sistem operasi, kos yang perlu dihapuskan dari masa ke masa, manakala butir-butir proses ini harus dicerminkan dalam perakaunan cukai. Sebaliknya, sistem operasi, yang tidak kos ditolak, tidak digunakan untuk susut nilai. nilai mereka harus disertakan dalam struktur perbelanjaan bahan sebelum memulakan penggunaan aset tetap berkenaan.

Bagaimanapun, dalam amalan, yang dijalankan oleh syarikat-syarikat Rusia pada masa yang sama perakaunan masa dan cukai perakaunan bagi susut nilai aset tetap. Apabila ini diaktifkan rangka kerja undang-undang yang ada, yang berkaitan dengan kedua-dua cukai dan undang-undang perakaunan. kos operasi hapus kira dalam rangka jenis ini aset tetap mempunyai ciri-ciri.

Jadi untuk memainkan peranan sama ada pendaftaran negeri sistem operasi memerlukan. Jika ini adalah demikian, maka, dari segi cukai, susut nilai jenis OS yang dilakukan hanya selepas prosedur pendaftaran diperlukan. Sebaliknya, di susut nilai perakaunan boleh dikenakan selepas pentauliahan.

Walau bagaimanapun pembatalan OS nilai penamatan perakaunan perakaunan dan cukai dijalankan secara umum mengikut kriteria yang sama - akan dijalankan sekali atau pembatalan, sebagai contoh, yang dibuat kesedaran asas bermakna. dengan itu perakaunan cukai dan simpan kira beberapa tanda-tanda persamaan. Ini boleh dilihat sebagai satu contoh membandingkan kaedah utama mereka. Marilah kita memeriksa mereka.

Kaedah perakaunan dan cukai

beberapa kaedah boleh dihapuskan oleh sistem operasi Dalam jenis perakaunan disediakan (asas) alat. Tax Accounting membolehkan penggunaan mekanisme linear atau bukan linear. Perakaunan melibatkan pengaktifan salah satu daripada empat kaedah. Iaitu - line, mekanisme penurunan-kira, susut nilai adalah dalam hubungan dengan hayat operasi dan pelunasan berhubung dengan jumlah barangan yang dihasilkan.

Kaedah yang optimum untuk menghapus kira OS (asas) alat? Cukai Perakaunan dan simpan kira membenarkan penggunaan mekanisme linear - dan ia boleh dianggap sebagai yang paling serba boleh.

kos operasi awal dalam bidang perakaunan dan perakaunan cukai

Aspek yang paling penting dalam perakaunan aset tetap - pengiktirafan awal. Ia dijalankan atas dasar sistem operasi kos sejarah. Dalam kes ini, ia adalah tetap, yang telah dibelanjakan untuk apa yang membeli atau menghasilkan jumlah aset tetap. perakaunan cukai tidak bertujuan untuk memasukkan dalam struktur kos VAT dan bayaran lain yang akan dibayar balik oleh kerajaan.

Kos, yang merupakan kos operasi awal, mungkin:

- jumlah yang dipindahkan kepada pembekal aset tetap, serta dibelanjakan untuk penghantaran, pemasangan dan konfigurasi sistem operasi;

- pembayaran kontraktor, perunding dan pakar-pakar lain yang memberikan bantuan kepada perolehan aset tetap;

- duti kastam dan cukai, yuran negeri;

- bayaran untuk perkhidmatan pengantara.

Ia boleh diperhatikan bahawa kemasukan aset tetap dalam perakaunan cukai dalam aspek menentukan kos asal mereka dijalankan oleh prinsip yang sama seperti dalam kes perakaunan. Yang dianggap nilai pemerolehan atau isu kos OS bebas, dan kos yang berkaitan, sebagai contoh, penyampaian OS objek.

Kos awal OS boleh diubah - sebagai contoh, jika pemodenan loji dan peralatan. Perakaunan dan cukai rekod menyediakan mencerminkan prosedur ini juga mengikut prinsip yang sama. Kos permulaan sistem operasi juga boleh diselaraskan berikutan penilaian semula.

Perakaunan dan keuntungan boleh cukai

Sebaliknya, antara prosedur seperti rekod harta tetap dalam perakaunan cukai dan perakaunan boleh dibentuk perbezaan dari segi margin keuntungan. Ia adalah disebabkan oleh standard yang berbeza pengiktirafan pendapatan dan perbelanjaan dalam spesies ini akaun. Perbezaan antara pendapatan boleh kekal atau sementara.

Dalam kes pertama percanggahan boleh berlaku jika:

- membentuk kos permulaan OS;

- pelunasan.

Perbezaan sementara mungkin kelihatan:

- juga dalam pengiraan nilai awal OS;

- apabila anda menghidupkan peratusan tertentu daripada perbelanjaan modal dalam struktur kos, mencirikan tempoh semasa;

- apabila terdapat percanggahan dalam bulan penggunaan sistem operasi untuk mengambil kira dan mula menggunakannya;

- Apabila menaik taraf OS;

- penjualan aset tetap.

Oleh itu, susut nilai aset tetap bagi tujuan cukai - salah satu faktor yang menentukan kemunculan perbezaan antara kadar keuntungan dalam akaun spesies ini. Ambil perhatian bahawa perbezaan kedua-duanya tetap dan sementara hendaklah direkodkan dalam organisasi perakaunan secara berasingan.

Siapa yang patut mengekalkan perakaunan dan perakaunan cukai?

Perakaunan dan perakaunan cukai dikehendaki menyimpan semua entiti undang-undang Rusia. Sebaliknya, untuk SP dalam hal ini oleh undang-undang pelepasan Persekutuan Rusia ditubuhkan - mereka tidak menyimpan rekod perakaunan. Lebih-lebih lagi, di bawah perakaunan cukai sistem cukai dipermudahkan aset tetap, SP tidak bersenam. Tetapi jika usahawan bekerja dalam DOS, untuk menentukan asas bagi cukai pendapatan peribadi bahawa dia membayar, ia mungkin perlu untuk menggunakan kaedah yang mencirikan perakaunan cukai. Khususnya, ini mungkin penggunaan dokumen-dokumen tertentu. Kita mengkaji kekhususan mereka.

Apakah dokumen yang digunakan untuk tujuan cukai?

Perakaunan untuk aset tetap dalam perakaunan cukai memerlukan dokumentari penetapan data mengenai perusahaan perniagaan. sumber utama yang menyokong teknologi ini - satu bentuk seragam. Seperti, sebagai contoh:

- OS-2, di mana maklumat yang dirakam pada gerakan yang beroperasi dalam firma itu;

- OC-3, yang mencerminkan data penerimaan-pemindahan aset tetap;

- OC-6, iaitu kad inventori untuk objek OS.

Berdasarkan OS-2 bentuk surat angkutan disediakan dalam 3 salinan. Ia hendaklah ditandatangani oleh kakitangan yang bertanggungjawab bagi unit struktur syarikat, yang ditukar antara cara utama. Salinan pertama sumber itu diberikan kepada jabatan perakaunan, kedua - pekerja yang bertanggungjawab untuk keselamatan OS, objek OS ketiga dihantar kepada penerima.

Untuk OC-3 diambil membentuk penghantaran-menerima pelbagai jenis OS, prosedur pembaikan lalu, pembinaan semula atau menaik taraf. Sumber itu hendaklah ditandatangani oleh kakitangan dengan kecekapan dari segi penerimaan OS, dan juga struktur intra-pekerja di mana pembaikan itu dibuat, pembinaan semula atau pemodenan objek OS.

Bentuk OS 6 operasi akaun Kad sistem disusun, yang mencatatkan maklumat yang berkaitan dengan kedua-dua prosedur kajian - pergerakan OS, atau menjalankan penerimaan mereka. Ia boleh diperhatikan bahawa jika objek OS yang dibaiki di sebuah organisasi pihak ketiga, perakaunan aset tetap dalam perakaunan cukai juga melibatkan pengaktifan KS-2, yang dibentuk atas dasar tindakan penerimaan oleh kontraktor yang dilakukan pembaikan.

Dokumentasi operasi berjalan dalam perakaunan

Kami sedang mengkaji pantulan khusus mengenai operasi berjalan maklumat dalam dokumen, seterusnya, apabila perakaunan. Ketua akauntan perkakas dalam kes ini - carta akaun yang mencatatkan urus niaga kewangan tertentu menggunakan daftar perakaunan.

Salah satu akaun perakaunan utama, urus niaga yang direkodkan dalam daftar - 01. Beliau diklasifikasikan sebagai aktif dan terlibat dalam usaha untuk memantau kehadiran dan pergerakan sistem operasi, yang dimiliki oleh firma.

Kos pelbagai barangan aset tetap direkodkan pada akaun 08. Ia dikendalikan bagi tujuan menjalankan firma perakaunan semua kos yang berkaitan dengan pembelian dan pentauliahan operasi OS.

Dalam kes-kes di mana sistem operasi yang dihasilkan oleh percuma, yang digunakan oleh 98 dalam surat-menyurat dengan skor 08. Sebaik sahaja objek yang dimasukkan ke dalam operasi, nilai perlu ditolak dari akaun 08-01.

Oleh itu, dokumen-dokumen sokongan - unsur utama prosedur seperti perakaunan cukai aset tetap. Wiring - sistem operasi utama berkenaan dengan perakaunan dalam syarikat itu. Kedua-dua mekanisme adalah sama penting untuk pengurusan yang berkesan aset. Terdapat prosedur yang unik untuk sistem operasi perakaunan - inventori. Mengkaji ciri-cirinya.

inventori OS

Mengikut undang-undang Rusia, syarikat-syarikat Rusia perlu inventori semua aset dalam perakaunan, termasuk, oleh itu, dan aset tetap. Prosedur ini mungkin berkaitan dengan sumber, yang, pada dasarnya, atas apa jua sebab, tidak mengambil kira pembiaya syarikat.

Inventori dijalankan di semua unit struktur pekerja syarikat yang bertanggungjawab, dan keputusan dipindahkan ke jabatan perakaunan. Prosedur berkenaan, ia boleh dirancang atau dijalankan dalam kes-kes berikut: pemindahan harta oleh satu sama lain, perubahan kedudukan, yang bertanggungjawab untuk keselamatan sumber, situasi kecemasan, penyusunan semula atau pembubaran syarikat.

inventori yang dijalankan mengikut arahan berasingan daripada pengarah syarikat itu. Ketua syarikat itu juga menentukan komposisi komisen inventori.

Sebelum inventori akan dilancarkan, syarikat itu perlu memastikan kesempurnaan beberapa dokumen perakaunan - khususnya, kad inventori, inventori dan daftar-daftar yang lain. Ia adalah penting untuk memastikan bahawa semuanya teratur dengan dokumen-dokumen yang mencerminkan aset tetap. Hal ini terutama berlaku sistem-sistem operasi yang telah dipindahkan oleh syarikat itu untuk simpanan atau untuk disewa (atau, sebaliknya, diterima). Jika mana-mana daripada mereka yang hilang, sebelum inventori mereka perlu mengatur semula. Atau meminta salinan struktur kompeten syarikat atau rakan-rakan.

Inventori mencadangkan, khususnya:

- perbandingan antara bilangan sistem operasi disediakan dan syarikat harta lain dengan data yang direkodkan dalam rekod perakaunan;

- semak negeri fungsi sistem operasi dan kelengkapan lain, jangka hayat sumber;

- pelarasan kelayakan dalam kes percanggahan antara maklumat dalam perakaunan dan keputusan sebenar inventori.

Keputusan ujian direkodkan dalam akaun mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia.

Perakaunan untuk aset tetap dalam perakaunan cukai tidak melibatkan inventori berjalan. Walau bagaimanapun, pembiaya syarikat itu bagi mana perakaunan adalah pilihan, sebagai contoh, jika perniagaan itu memiliki IP dalam bentuk undang-undang yang sesuai, atas inisiatif sendiri boleh menghabiskan di bawah prosedur yang sama yang mencirikan inventori dalam perakaunan. Sudah tentu, pelaksanaan kawasan ini aktiviti ekonomi boleh ditambah dengan langkah-langkah lain. Sebagai contoh - yang berkaitan dengan pengesahan kesempurnaan dokumen yang digunakan bagi tujuan cukai sokongan.

Ini adalah nuansa asas yang mencirikan cara di mana organisasi dijalankan perakaunan cukai aset tetap, serta perakaunan. Ia adalah berguna untuk mempertimbangkan cara di mana kedua-dua jenis aktiviti ekonomi boleh dioptimumkan.

Pengoptimuman perakaunan dan perakaunan cukai OS

Arah utama peningkatan dalam kes ini - dalam membawa standard yang ditetapkan dalam undang-undang cukai dan perakaunan Persekutuan Rusia. Walaupun fakta bahawa mereka mempunyai ciri-ciri persamaan tertentu, perbezaan adalah ketara dalam banyak aspek yang berbeza daripada akaun sistem operasi boleh diperhatikan di antara mereka.

Dari perspektif pembangunan kerjasama antarabangsa perniagaan Rusia boleh menjadi berguna sebagai penyatuan piawaian yang diterima pakai di Rusia dan di luar negara. Di atas kita berkata bahawa perakaunan dan cukai perakaunan aset pemodenan tetap boleh dijalankan mengikut prinsip-prinsip yang berbeza daripada yang digunakan di negara-negara lain. Agak mustahil untuk membangunkan rangka kerja perundangan yang akan membawa bersama-sama beberapa pendekatan pembiaya Rusia dan asing integrasi OS, yang telah bertambah baik.

Sebaliknya, syarikat-syarikat Rusia boleh menaik taraf perbuatan tempatan dalaman yang dikeluarkan untuk memastikan penyelenggaraan perakaunan dan perakaunan cukai.

Satu lagi aspek mengoptimumkan spesies aktiviti ekonomi - penggunaan borang-borang berkesan perakaunan dan perisian dan infrastruktur perkakasan. Terdapat banyak penyelesaian untuk berkesan menyelesaikan masalah semasa pembiaya.

Sebagai contoh, dalam program sebagai "1C", aset tetap (perakaunan cukai atau perakaunan dilakukan - ia adalah tidak penting) boleh diambil kira dengan menggunakan teknik-teknik yang paling biasa dan menggunakan bentuk konvensional. Jika "1C" tidak boleh didapati, akauntan boleh menggunakan biasa "pejabat" perisian menggunakan bentuk yang seragam dan perakaunan cukai, yang struktur secukupnya diselaraskan. Bimbingan dan nasihat untuk siap mereka boleh didapati di banyak portal tematik dalam talian.