Cukai keuntungan korporat, kadar cukai: jenis dan saiz

Cukai pendapatan adalah wajib bagi semua entiti undang-undang yang ada di sistem yang sama cukai. Ia dikira dengan menambah pendapatan daripada semua aktiviti-aktiviti syarikat dan didarab dengan kadar semasa.

asas undang-undang

Prosedur pengiraan dan pembayaran cukai ke atas keuntungan organisasi, kadar cukai untuk semua bentuk pemilikan ditunjukkan dalam Bab. 25 Kanun Cukai. tindakan serantau dikawal selia proses menggunakan insentif cukai. Peguam dan akauntan dalam kerja mereka juga digunakan Kementerian Kewangan dan penjelasan Cukai Perkhidmatan Persekutuan pada titik tertentu peraturan-peraturan.

Subjek dan objek

Pembayar cukai adalah:

• organisasi Rusia terlibat dalam perniagaan perjudian, dan orang-orang yang tidak menggunakan sistem cukai dipermudahkan, UTII UAT.
• organisasi asing, yang dibayar dalam wilayah Persekutuan Rusia.
• Ahli-ahli kumpulan yang disatukan.

Dikecualikan daripada cukai perusahaan, yang membayar UTII, USN, UAT. Jika jumlah pelaksanaan tahunan mereka melebihi had undang-undang, syarikat-syarikat perlu membayar cukai pendapatan korporat, jumlah yang melebihi kadar sekatan undang-undang. Juga di bawah pengecualian pada tahun 2017 jatuh ke dalam organisasi yang terlibat dalam persiapan dan di Persekutuan Rusia FIFA 2018

Asas untuk mengira keuntungan sesebuah organisasi. Dalam Art. 247 Kanun Cukai menyatakan bahawa pendapatan:

• untuk organisasi domestik dan pejabat perwakilan syarikat-syarikat asing - adalah jumlah pendapatan yang diterima sekarang (wakilnya), dikurangkan dengan perbelanjaan yang dilakukan;
• nilai keuntungan kasar, dikira pengguna ini;
• untuk organisasi asing lain - adalah jumlah pendapatan wang yang diiktiraf di bawah Art. 309 Kanun Cukai.

Hasil dan perbelanjaan

Hasil diiktiraf faedah ekonomi daripada aktiviti-aktiviti organisasi, dinyatakan dalam bentuk barangan atau wang tunai. Ia adalah jumlah semua pendapatan organisasi sebelum perbelanjaan dan cukai yang dikenakan kepada pelanggan (contohnya VAT). Ia ditentukan berdasarkan dokumen-dokumen utama. Hasil daripada jualan itu dibahagikan kepada pendapatan dan pendapatan bukan operasi.

Apabila dikira cukai ke atas keuntungan organisasi, kadar cukai tidak mengambil resit akaun:

• yang diambil dari harta yang percuma;
• dalam bentuk cagaran ;
• sumbangan kepada modal;
• Aset diperolehi di bawah perjanjian pinjaman;
• harta yang diterima oleh pembiayaan sasaran.

Kos merupakan perbelanjaan yang munasabah dan didokumenkan mana pembayar cukai yang dijalankan dengan syarat mereka adalah bertujuan untuk menjana pendapatan. Apabila cukai dikira atas keuntungan organisasi, kadar cukai dalam perbelanjaan tidak termasuk jumlah denda, penalti, denda, dividen, pembayaran untuk pengeluaran berlebihan bahan-bahan pada kos sukarela insurans, bantuan kewangan, makanan tambahan pencen dan sebagainya. D. Satu senarai lengkap jumlah yang tidak termasuk dalam kos dibentangkan dalam artikel. 270 Kanun Cukai. perbelanjaan normal boleh dihapuskira tidak sepenuhnya, tetapi sebahagiannya. Sejak 2017 jumlah yang dibelanjakan untuk penilaian tahap kelayakan pekerja, juga boleh dikaitkan dengan kos. Walau bagaimanapun, terdapat satu syarat penting: persetujuan mereka kepada penilaian tahap pekerja kelayakan mesti mengesahkan secara bertulis.

melaporkan tempoh

kadar cukai keuntungan korporat ditetapkan pada jumlah yang tetap. Laporan mengenai pengumpulan jumlah yang dinilai untuk keperluan untuk menyediakan 6, 9 dan 12 bulan. bayaran pendahuluan perlu dipindahkan kepada bajet pada setiap bulan. Sejak 2016 purata jumlah pendapatan suku tahunan dari jualan meningkat kepada 15 juta Rubles.

Asas cukai

Bagaimana untuk mengira cukai keuntungan? Kadar cukai didarab dengan perbezaan di antara pendapatan dan perbelanjaan. Jika jumlah pendapatan kurang daripada kos, maka asas adalah sifar. Keuntungan ditentukan pada kaedah akruan sejak awal tahun kalendar. Seperti yang dinyatakan dalam undang-undang beberapa jenis kadar faedah ke atas cukai pendapatan korporat, dan pendapatan yang perlu dipertimbangkan secara berasingan bagi setiap jenis aktiviti.

Khususnya NK definisi ditetapkan pendapatan dan perbelanjaan bagi kategori yang berbeza pembayar: bank (. Artikel 290-292), Syarikat insurans (Perkara 293), bukan kerajaan PF (Perkara 295.), institusi kewangan mikro (Perkara 297.), para peserta Professional pasaran sekuriti ( Art. 299), urus niaga kewangan yang mendesak (Art. 305), urus niaga dengan Bank Negara (Art. 280), penjelasan organisasi (Art. 299). organisasi perjudian rekod yang berasingan pendapatan dan perbelanjaan. Dengan mengambil kira hanya kos ekonomi wajar, yang didokumenkan.

Apakah kadar cukai ke atas keuntungan korporat?

Jumlah dibayar dipindahkan kepada koleksi belanjawan persekutuan dan tempatan. terdapat perubahan dalam pengagihan peratus sejak 2017. Kadar asas cukai keuntungan korporat tidak berubah pada 20%. Sebelum ini 2% daripada amaun yang dibayar pergi ke bajet persekutuan, dan 18% berpuas tempatan. Dari 2017-2020 memperkenalkan skim baru. Bajet persekutuan akan dipindahkan kepada amaun cukai, dikira pada kadar 3%, dan bajet mata pelajaran RF - 17%. pihak berkuasa serantau boleh mengurangkan kadar pertuduhan untuk beberapa kategori pembayar cukai. Pada tahun-tahun 2017-2020, ia tidak boleh kurang daripada 12.5%.

pengecualian

Pada beberapa jenis kadar cukai pendapatan ke atas keuntungan organisasi ialah:

• Hasil daripada penggunaan syarikat-syarikat asing, sewa kontena, TC mudah alih, pengangkutan antarabangsa - 10%.
• Kadar cukai ke atas keuntungan organisasi asing melalui pejabat wakil, tidak berkaitan dengan aktiviti-aktiviti di Persekutuan Rusia adalah 20%.
• Dividen Federation organisasi - 13%. Cukai jumlah penuh masih dalam bajet tempatan. Dividen yang diterima oleh syarikat-syarikat asing dikenakan cukai pada kadar 15%. Ini termasuk pendapatan faedah ke atas sekuriti kerajaan.
• Hasil daripada Bank Negara Rusia, yang telah dirakamkan pada deposit - 30%.
• Pendapatan Bank of Russia - 0%.
• Keuntungan pengeluar pertanian - 0%.
• organisasi keuntungan yang berkaitan dengan perubatan, aktiviti pendidikan - 0%.
• Pendapatan daripada operasi yang berkaitan dengan pelaksanaan daripada modal saham - 0%.
• Hasil daripada kerja-kerja yang dijalankan di zon ekonomi inovatif zon pelancongan-rekreasi, disediakan perakaunan berasingan pendapatan dan perbelanjaan - 0%.
• projek pelaburan serantau pendapatan dengan syarat bahawa mereka tidak melebihi 90% daripada jumlah hasil - 0%.

melaporkan

Pada akhir setiap tempoh cukai, organisasi perlu menyediakan suatu akuan dalam FTS. Bentuk laporan dan kaedah-kaedah penyediaannya diluluskan oleh Perintah Persekutuan Cukai Perkhidmatan N MMV-7-3 / 600. Pengisytiharan dikemukakan untuk diperiksa oleh lokasi syarikat atau syarikat gabungannya. Laporan disampaikan dalam bentuk kertas. pengisytiharan elektronik boleh memohon pembayar cukai terbesar, serta organisasi di mana purata bilangan pekerja bagi tahun sebelumnya berjumlah lebih daripada 100 orang.

Perubahan cukai 2017

Jumlah hutang yang tidak baik mesti kurang daripada 10% daripada pendapatan bagi sebelumnya atau tempoh. hutang ragu - hutang yang melebihi saiz kewajipan timbal balik. Jika pertubuhan didaftarkan terima dan belum bayar kepada rakan niaga yang sama, pada hutang ragu boleh dihapuskan hanya amaun yang melebihi akaun yang perlu dibayar.

Saiz kerugian diterima adalah terhad. Dari 2017/1/1 sehingga 2020/12/31 adalah mustahil untuk mengurangkan kerugian daripada tempoh sebelumnya lebih daripada 50%. Perubahan ini tidak menjejaskan asas yang pengurangan cukai yang dikenakan. Perubahan berkaitan dengan kerugian yang ditanggung selepas 2007/01/01.

Sejak 2017 dikeluarkan sekatan ke atas pemindahan amaun kerugian yang ditanggung selepas 2007/01/01. Pemindahan kini boleh dimasukkan dalam tahun-tahun berikutnya. Perubahan berkaitan dengan pelarasan cukai yang dibayar kepada negeri dan tempatan belanjawan, harus dicerminkan dalam sistem pengisytiharan dan pembayaran. Dokumen-dokumen ini jelas harus mencerminkan apa jumlah yang dibayar pada kadar 3%, dan yang - pada kadar 17%.

Pengiktirafan punca hutang telah menjadi lebih disatukan. Sebagai contoh, terdapat dua organisasi asing yang saling berkaitan (salah satu organisasi adalah pengasas yang kedua). Sebelum salah seorang daripada mereka datang dari hutang syarikat Rusia. Dalam kes ini, hutang itu diiktiraf disatukan. Dan ia tidak kira apa jenis saham modal yang dimiliki oleh syarikat asing, pemberi pinjaman. Sekarang hutang disatukan ditentukan oleh saiz semua kewajipan pembayar cukai.

Jika dalam tempoh nisbah permodalan telah berubah, mungkin ada soalan menyesuaikan asas cukai. Sejak 2017 perbelanjaan hutang terkawal tidak perlu mengira semula. Seperti yang dinyatakan sebelum ini, dalam jumlah perbelanjaan boleh termasuk kos yang dikenakan untuk menilai tahap kakitangan. Untuk merangsang audit tersebut akan dibangunkan dengan mengambil kira peruntukan mengenai penilaian. Mengambil kira kos perusahaan akan dapat, jika penilaian itu dijalankan atas dasar perjanjian untuk menyediakan perkhidmatan, dan dengan ujian itu membuat kesimpulan kontrak pekerjaan.

Perintah mengenakan penalti bagi cukai, dan jumlah denda meningkat. Perubahan berkaitan dengan kenakalan yang timbul selepas tahun 2017/10/01. Jika anda melebihi tempoh pembayaran cukai yang lebih daripada 30 hari, jumlah penalti akan perlu bergantung kepada algoritma itu:

• 1/300 Bank Central Kadar berkenaan dari 1 hingga 30 hari tertunggak;
• 1/150 Kadar Bank Central berkesan dengan 31 hari kelewatan.

Dalam hal pembayaran semua tunggakan untuk 2017/01/10, bilangan hari kelewatan tidak mengapa.