Akaun peruntukan ragu: pendawaian. Peruntukan hutang ragu

Aset dan liabiliti organisasi perlu anggaran dilaraskan. Yang belum terima penunjuk itu ialah peruntukan bagi hutang ragu - dalam jumlah kunci kira-kira DZ ditunjukkan bersih simpanan. Ini mengelakkan penilaian berlebihan aset. Sejak 2011, pembentukan rizab bagi hutang ragu - kewajipan syarikat (mengikut perenggan 70 PBU RF № 34N.). Walaupun Kanun Cukai, operasi itu didaftarkan sebagai syarikat yang betul. Tetapi apabila anda menganggap bahawa jumlah ini perlu dimasukkan dalam perbelanjaan cukai, banyak syarikat mempunyai hak untuk membina rizab. Untuk maklumat mengenai bagaimana untuk melaksanakan ini dengan betul, apa-apa pendawaian perlu dibentuk dan bagaimana operasi dipaparkan dalam "Perakaunan 1C", anda akan belajar dari artikel ini.

Peruntukan dalam BU

"Perakaunan" dan "cukai" jumlah terkumpul hutang lapuk dan ragu yang sangat berbeza, jadi bentuk yang mereka perlukan untuk menjadi berasingan untuk tujuan yang berbeza dalam prosedur BU untuk mengira syarikat itu menetapkan mereka sendiri dalam AR RF menyatakan bahawa jumlah dana yang akan dikira salah satu daripada kaedah berikut ..:

- secara berasingan bagi setiap hutang, syarikat itu menentukan jumlah RS, yang tidak akan dikembalikan dan termasuk dalam rizab;

- berdasarkan maklumat daripada tempoh sebelumnya, dikira sebagai sebahagian daripada jumlah yang tertunggak untuk beberapa tahun sebelumnya;

- untuk setiap jumlah berkadaran dengan tempoh kelewatan. Satu kaedah yang sama digunakan dalam OU.

Ragu tidak:

• DZ bagi obligasi pembekal yang telah menerima bayaran pendahuluan, dan juga untuk barang tidak dihantar dalam masa yang dinyatakan dalam kontrak.
• Kewajipan ke atas denda kerana tidak mematuhi syarat-syarat kontrak.
• Hutang di bawah perjanjian pinjaman dan perjanjian penyerahan hak keperluan.

mengesahkan pilihan

pilihan yang dipilih adalah perlu untuk meluluskan polisi perakaunan syarikat. Jika pihak pengurusan telah memutuskan untuk menggunakan kaedah penilaian pakar, ia adalah perlu untuk menyatakan kriteria yang jelas untuk memberikan hutang kepada rizab. Dalam kaedah yang berkadar dengan memasang peratusan. Memilih pembentukan rizab adalah penting untuk mempertimbangkan maksud penciptaannya. Semakin tinggi jumlah itu, lebih besar kadar aset bersih. Untuk "indah" melaporkannya seharusnya kecil. Serta keperluan undang-undang dipenuhi, dan pelabur tidak akan terjejas. Penciptaan BU daripada simpanan untuk akaun ragu direkodkan pada PT. 63 data analisis yang ditulis secara berasingan bagi setiap penghutang. Peruntukan dipaparkan dalam "perbelanjaan lain" (cq. 91-2).

CONTOH membentuk rizab BU

Syarikat "X" telah dihantar LLC "The" barangan kepada 120 tan. Rub. (VAT 18, 24 Rubles.) 08.12.2013. tempoh penangguhan 10 hari kalendar telah rosak. Dasar perakaunan "X" dengan syarat jumlah tugasan untuk putus asa secara keseluruhan. Pengurusan telah memutuskan untuk memasukkan 100% daripada hutang dalam akaun peruntukan hutang ragu. Posting dalam kes ini adalah seperti berikut:

tarikh	DT	KR	Jumlah t. Gosok.	operasi
31/8/13	91-2	63 / Terbuka Syarikat "Y"	120	elaun

Pembetulan. 15.10.13 pembeli membuat keputusan untuk membayar sebahagian daripada hutang dalam jumlah 50 t. Gosok. Operasi ini perlu dilihat dalam BU untuk cq. 63 "Peruntukan untuk akaun ragu". pendawaian:

tarikh	DT	KR	Jumlah t. Gosok.	operasi
10/31/13	63 / Terbuka Syarikat "Y"	91-1	50	Mengurangkan jumlah rizab

Pada akhir tahun di baki DMZ perlu dikurangkan oleh jumlah hutang lapuk: 120 - 50 = 70 ribu Rubles.

2. Sebagai contoh, pada bulan Jun 2014, "U" LLC telah dicairkan. Seperti yang dimasukkan sebelum ini jumlah hutang mereka kepada dana itu, maka ia akan didebitkan dari akaun yang sama 63 "Peruntukan hutang ragu". pendawaian:

tarikh	DT	KR	Jumlah t. Gosok.	operasi
31/6/14	63 / Terbuka Syarikat "Y"	62	70	Menghapus kira buruk DZ

3. Menurut PBU RF №34, jika sebelum akhir tempoh berikut penciptaan rizab, dan nilainya tidak sepenuhnya digunakan, baki perlu dimasukkan dalam keputusan kewangan tempoh semasa. Dalam contoh ini, jika baki itu tidak boleh dihapuskan sebelum 12/31/14, ia perlu diperuntukkan untuk perbelanjaan lain (cq. 91-1). Tetapi menurut kedudukan yang sama, pada akhir tahun ia perlu ditubuhkan semula peruntukan bagi hutang ragu. Posting adalah sama seperti yang dibincangkan di atas. Kerana kekaburan keperluan, pakar-pakar tidak mencadangkan untuk melupuskan hutang sepenuhnya, dan diperbetulkan dalam satu arah atau yang lain.

Penciptaan rizab untuk akaun ragu dalam OU

Ini prosedur penyelesaian dinyatakan dengan jelas dalam Perkara 266 Kanun Cukai. Ia menyatakan bahawa pembayar cukai boleh menghasilkan / menjalankan pembayaran apa-apa hutang. Pengecualian - faedah ke atas pinjaman. Artikel yang sama menyatakan bahawa peruntukan bagi akaun ragu mungkin hanya atas dasar DZ inventori pada akhir tempoh tersebut. Operasi ini perlu dilakukan tidak lebih awal daripada kewajipan untuk membayar cukai. Dasar perakaunan yang perlu untuk menunjukkan elaun penubuhan atau bukan pertubuhan. Ia mesti dilakukan sebelum permulaan tahun. Membuat apa-apa perubahan dalam tempoh semasa tidak boleh.

Tujuan inventori dalam kes ini adalah untuk menentukan masa kelewatan pembayaran hutang. Berdasarkan pengiraan ini, syarikat itu menentukan jumlah kelewatan, dan kemudian memberikan kepada yang tidak baik (jika penghutang telah dibubarkan) atau dipersoalkan. Dalam kes pertama, hutang itu perlu dihapuskan kerana elaun, dan kedua - termasuk di dalamnya. Menggunakan dana hanya boleh untuk menampung kos hutang lapuk.

Caj ini berkaitan dengan perbelanjaan bukan operasi, mengurangkan asas bagi pengiraan cukai ke atas keuntungan perusahaan (SPE) itu, SPE hanya pembayar boleh menjalankan operasi itu. Jumlah sumbangan ini telah dipilih oleh setiap hutang:

• <90 hari lampau tempoh - 100%;
• 45-90 hari - 50%;
• > 45 hari - 0%.

Dalam kes ini, jika jumlah hutang sepenuhnya dikaitkan dengan rizab, maka ia harus tidak lebih daripada 10% daripada pendapatan dalam tempoh semasa.

contoh pengiraan

"X" Syarikat telah menubuhkan pembentukan rizab pada tahun 2014. Pembayaran di bawah RFN dibayar sekali suku, masing-masing, peruntukan diselaraskan pada masa yang sama.

1. Inventori akaun peruntukan ragu 31.03.14 menunjukkan empat penghutang tertunggak DMZ. pendapatan syarikat sebanyak 3 juta Rubles. Peruntukan ini dikira seperti berikut:

pelanggan	Kelewatan dalam hari.	Jumlah hutang, iaitu. Sapu.	Jumlah potongan, iaitu. Rub.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Jumlah keseluruhan rizab:. 200 + 50 + 150 = 400 tan Rub.

had cukai: 3000 * 0.1 = 300 Rubles ..

Jumlah membentuk rizab: 300 Rubles ..

2. Penyesuaian. Pada suku kedua, penghutang ketiga diselesaikan dengan pembekal, dan yang pertama dihapuskan. jumlah yang meragukan baru tidak muncul, oleh itu, operasi ini harus dipaparkan dalam akaun kunci kira-kira.

OU DZ harapan dihapuskan sepenuhnya. Jika ia melebihi jumlah yang terkumpul dalam dana itu, ia perlu dikelaskan sebagai perbelanjaan bukan operasi. Oleh itu, pengiraan akaun peruntukan hutang ragu pada suku kedua sepatutnya kelihatan seperti ini:

pelanggan	Kelewatan dalam hari.	Jumlah hutang, iaitu. Sapu.	Jumlah potongan, iaitu. Rub.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Jumlah rizab: 100 + 400 = 500 Rubles ..

had cukai:. 6000 * 0.1 = 600 m Rub.

Jumlah sumbangan sebanyak 500 ribu Rubles ..

Dari suku pertama baki 100 tan. Gosok. rizab yang tidak digunakan. Oleh itu, ia diselaraskan ke atas, dan 400 ribu. Mahukah diberikan kepada kos bukan operasi.

memindahkan hutang

Menurut kepada Seni. 266 Kanun Cukai, tidak sepenuhnya dihapuskan amaun kasar hutang dalam tempoh semasa boleh dibawa ke hadapan ke depan. rizab yang baru diwujudkan perlu diselaraskan untuk jumlah baki, jika ia adalah kurang, perbezaan adalah berkaitan dengan pendapatan bukan operasi; jika lebih - untuk kos.

Pada akhir tahun pelarasan adalah seperti berikut. Jika tahun depan keputusan mengenai pembentukan rizab, jumlah yang dipindahkan. Jika tidak, bakinya mesti termasuk dalam pendapatan bukan operasi.

entri perakaunan standard

DT	KR	operasi perniagaan
91-2 sub-akaun "Lain-lain kos"	63	Penciptaan rizab.
63	60, 62, 76	Hutang lapuk yang dilupuskan sebelum ini diiktiraf meragukan (pada akhir tempoh had, oleh mahkamah, selepas pembubaran, kebankrapan penghutang). Jumlah yang ditunjukkan dalam pendawaian mesti diulang pada cq kira-kira. 007 dan kekal di sana selama 5 tahun akan datang. Jika keadaan kewangan penghutang bertambah baik, mungkin, akan menghapus kira hutang.
76	68	VAT ditunjukkan di sebelah RS ditamatkan.
63	91-1	rizab gabungan jumlah yang tidak digunakan kepada keuntungan tempoh semasa, yang mengikuti tempoh penciptaan.
51/63	62/91	pembayaran penuh hutang itu.
91	62	Tugasan jumlah yang melebihi baki pada pendapatan. Jika peruntukan dibuat, hutang yang tiada harapan dan lain-lain perlu dimasukkan dalam perbelanjaan organisasi.
51	91	penghutang mengembalikan hutang itu sepenuhnya atau sebahagiannya. Jumlah yang sama yang akan dipaparkan pada pinjaman off-baki akaun 007.

Perbezaan antara OU dan BU

Seperti yang dinyatakan di atas, pembayar cukai yang membuat keputusan untuk mewujudkan rizab OU dan BU, tidak dapat tidak akan hadapi dalam perbezaan dalam data. Ini adalah disebabkan oleh sebab-sebab berikut:

1. Saiz yang diperuntukkan bagi hutang ragu di dalam jumlah DR dihidupkan hanya untuk GP dilaksanakan tidak dibayar. Diterima untuk sistem operasi yang dijual dan aset lain yang tidak termasuk.

2. akaun terpakai daripada jumlah hutang ragu yang ditunjukkan oleh pengurusan. Jika gagal, NC untuk lebih daripada 90 hari jumlah dalam rizab menyumbang sepenuhnya.

3. BU baki yang tidak digunakan harus dikaitkan dengan keputusan kewangan organisasi. Di NC, dia boleh dipindahkan ke tempoh yang akan datang (tahun).

syarikat perlu mewujudkan daftar, mengira dan menyimpan rekod elaun bagi hutang ragu. Tempoh laporan inventori mesti disahkan dalam akta yang sama (№ INV-17) ditambah dengan ketua-ketua:

- tarikh hutang (kumpulan 3 Kanun Cukai);

- peruntukan peratusan (0 atau 100).

Akauntan perlu memantau pemindahan hutang tidak baik dalam harapan, dan jumlah baki untuk membawa atau termasuk dalam hasil kewangannya.

Paparan operasi di "1C Perakaunan"

tetapan tatarajah biasa membolehkan anda untuk mengesan jumlah tunggakan secara berasingan bagi setiap pelanggan. Tetapi anda perlu memasang kotak semak. Dalam "Tetapan akaun tetapan" tab "Settlements dengan kontraktor" harus menentukan tempoh selepas yang bermula undur tempoh kelewatan. Tetapi peraturan ini akan dikenakan jika anda menetapkan kotak semakan "mewujudkan rizab dalam OU dan / atau BU" dalam polisi perakaunan pada "Pembayaran kepada kontraktor" tab. Jika kedua-dua kotak semak, maka tidak dapat tidak terdapat perbezaan dalam nombor. Sebab-sebab kejadian telah dinyatakan di atas.

Jika hutang lebih daripada 45 hari, semasa penutupan bulan akan terakru dalam jumlah sebanyak 50% daripada jumlah akhir DT 62 dan DT 76,06. Jika tempoh yang lebih lama daripada 90 hari - 100%. Kelewatan dalam jumlah rizab mata wang asing perlu membentuk secara manual. Memeriksa ketepatan pengiraan dalam pangkalan data boleh menjadi nama yang sama dalam perakuan itu.

Seterusnya, pertimbangkan biasa entri perakaunan, yang terbentuk dalam pangkalan.

• Jika pelanggan yang digunakan konfigurasi yang lama, di mana penganalisis itu tidak dilaksanakan untuk setiap penghantaran dokumen, selepas kemas kini konfigurasi adalah perlu untuk mewujudkan satu dasar perakaunan baru untuk mengedarkan jumlah dokumen penghantaran rizab melalui "Operasi (CU dan OU)."
• Dr 91,02 Km 63 - pendawaian dibuat secara automatik pada hari terakhir bulan ini.
• Peruntukan dibentuk untuk setiap pelanggan. program analisis baki DT 62 dan 76,06. Jika pelanggan di bawah satu kontrak bayaran pendahuluan didaftarkan, dan hutang yang lain lebih daripada 45 hari, elaun itu masih akan dikenakan. Jika jumlah ini adalah berbeza daripada OU, ia akan mengambil secara automatik ke dalam akaun perbezaan.
• Am 63 Km 91,01 - pemulihan rizab pendawaian, yang dihasilkan secara automatik pada penghujung bulan ini. Jumlah itu berkurangan jika pelanggan yang dibayar untuk barang-barang.
• Am 63 Km 91,01; - pemindahan hutang.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) - hapuskira DMZ. pendawaian ini terbentuk dokumen "pelarasan hutang" menghadap "menulis-off". Ia harus menyatakan "Peruntukan untuk akaun ragu" tab 63 dan nyatakan subkonto.

Jika syarikat menyimpan rekod dalam OU dan BU, ia adalah perlu untuk menukar jumlah yang berasingan. Untuk melakukan ini dalam "pelarasan hutang" perlu mendayakan kotak semakan "pelarasan Manual". Kemudian, dalam pendawaian AT 63 Km 62.01 untuk menentukan jumlah rizab dan selebihnya disebabkan oleh perbezaan tetap dan sementara. Program ini betul mengira SPE, jika syarat-syarat berikut: BU = NU + PR + BP.

baki hutang yang tidak dilindungi oleh rizab dalam ou perlu merujuk kepada PT. 91,02 "Hapuskira daripada DMZ (litar pendek)." Iaitu, debit dan kredit timbul perbezaan tetap dan sementara negatif.

Jumlah hutang dihapus kira, mengikut yang ia telah lebih daripada tiga tahun, mesti masih 5 tahun bilangan akaun imbangan di 007. Walau bagaimanapun, jika pada masa ini pelanggan kembali sekurang-kurangnya sebahagian daripada wang itu, operasi ini memberi kesan kepada posting berikut: AT 50 (51) 91,02 Km. Jika wang itu tidak dikembalikan, maka akaun ditutup "Operasi BU (OU)" untuk jumlah penuh.

ringkasan

Syarikat pada akhir tempoh laporan ini perlu mewujudkan rizab untuk hutang lapuk, iaitu, jumlah yang tidak mungkin untuk kembali. Kaedah pengiraan jumlah ini dalam OU dan BU adalah berbeza. Jika pihak pengurusan memutuskan untuk memaparkan jumlah itu, bukan sahaja dalam laporan tetapi juga dalam dasar perakaunan, pembetulan perlu dilaksanakan di dalam pangkalan dengan tangan. Ia adalah penting untuk memahami maksud yang baginya rizab terbentuk. Semakin tinggi jumlah hutang buruk, lebih besar kadar aset bersih. Bagi laporan "cantik", yang dibekalkan kepada bank, ini tidak selalunya baik.